Налоговые вычеты: чем выгодны работнику.

Многие сотрудники слышали о налоговых вычетах, однако для большинства из них это понятие остается неясным. Многие думают, что это касается только бухгалтеров и что работникам не нужно вникать в нюансы. На самом деле, знание о том, какие налоговые вычеты можно получить, поможет значительно увеличить чистую зарплату, которую работник получает на руки. Как же повысить свою зарплату с помощью налоговых вычетов, расскажем далее…

Определение налоговых вычетов.

Согласно установленным нормам, доходы работников облагаются индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 10%.

Чем это является на практике? Это означает, что 10% от заработной платы работник обязан перечислять в налоговые органы. Работодатель выступает в роли налогового агента, который занимается расчетом, удержанием и перечислением налога.

Тем не менее, налоговый кодекс способствует тому, чтобы работники не уплачивали ИПН с полной суммы зарплаты, позволяя снизить налогооблагаемую базу. Эта возможность реализуется через налоговые вычеты — суммы, которые помогают уменьшить налогооблагаемую базу по ИПН.

Благодаря налоговым вычетам работник платит налог в 10% только с оставшейся после вычетов суммы зарплаты, что ведет к уменьшению налога и, соответственно, увеличению чистой заработной платы.

Виды налоговых вычетов по ИПН.

Налоговые вычеты по ИПН регулируются статьей 342 Налогового кодекса. Существует множество вариантов вычетов, которые может использовать физическое лицо для уменьшения налогооблагаемого дохода:

• ОПВ 10%;
• ВОСМС 2%;
• пенсионные взносы в пределах 14 МРП в месяц (пункт 1, часть 1, статьи 345 НК);
• выплаты по договорам накопительного страхования – 14 МРП в месяц (пункт 2, статьи 345 НК);
• стандартный вычет 14 МРП в месяц (пункт 1, часть 1, статьи 346 НК);
• стандартный вычет 882 МРП в год (не для всех категорий работников) согласно пункту 2, части 1, статьи 346 НК;
• вычет по добровольным пенсионным взносам (статья 347 НК);
• вычет на медицинские расходы до 94 МРП в год (статья 348 НК);
• вычет по вознаграждениям в ЖССБ (согласно статье 349 НК).

Важно отметить, что вычеты по ОПВ и ВОСМС не требуют подачи отдельного заявления работодателю и могут применяться одновременно у разных работодателей, если работа ведется по совместительству.

Для других вычетов необходимо подать заявление (в произвольной форме) вместе с подтверждающими документами (пункт 1, статьи 343 НК). Каждого из таких вычетов можно воспользоваться только у одного работодателя по выбору работника (пункт 3, статьи 343 НК).

Стоит отметить, что стандартный вычет в размере 882 МРП в год предоставляется только следующим категориям работников (пункт 2, часть 1, статьи 346 НК):

• ветеранам боевых действий за пределами страны («афганцам»);
• инвалидам всех трех групп;
• одному из родителей (опекунов, попечителей) ребенком-инвалидом до 18 лет (за каждого);
• одному из родителей (опекунов, попечителей) ребенком-инвалидом с детства на протяжении всей жизни (за каждого);
• одному из усыновителей до 18 лет (за каждого усыновленного);
• одному из приемных родителей — в течение срока действия договора о передаче ребенка в приемную семью (за каждого).

Налоговые вычеты применяются к доходу работника по очереди (пункт 5, статьи 342 НК). Если общая сумма вычетов превышает начисленный доход, дальнейшие вычеты уже не могут быть использованы в данном налоговом периоде (т.е. налогооблагаемый доход не может быть отрицательным).

Влияние налоговых вычетов на чистую зарплату.

Направив заявление в бухгалтерию работодателя о применении налогового вычета (или нескольких), можно повысить сумму «на руки».

Самый распространенный вычет для всех сотрудников — это стандартный налоговый вычет в размере 14 МРП.

Чаще всего работодатели напоминают своим сотрудникам о необходимости подать заявление на этот вычет. Тем не менее, лучше контролировать это личным образом, потому что отсутствие соответствующего заявления может оказать значительное влияние на выплату зарплаты.

Рассмотрим пример, как подача заявления на стандартный вычет в 14 МРП повлияет на сумму к выдаче.

Пример №1. Оклад работника составляет 150 000 тг, и заявление на вычет 14 МРП не подавалось.

150 000 * 10% = 15 000 тг. (ОПВ)

150 000 * 2% = 3 000 тг. (ВОСМС)

150 000 - 15 000 - 3 000 = 132 000 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)

132 000 * 10% = 13 200 тг. (ИПН)

150 000 - 15 000 - 3 000 - 13 200 = 118 800 тг. (чистая зарплата).

Теперь рассмотрим ситуацию, когда работник подал заявление на вычет в 14 МРП. Это изменит расчет налогооблагаемой базы и, соответственно, суммы ИПН.

Важно: в 2024 году 1 МРП - 3 692 тг., 14 МРП - 51 688 тг.

150 000 - 15 000 - 3 000 - 51 688 = 80 312 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)

80 312 * 10% = 8 031 тг. (ИПН)

150 000 - 15 000 - 3 000 - 8 031 = 123 969 тг. (чистая зарплата).

Как видно, подача заявления увеличит ежемесячную выплату «на руки» на:

123 969 - 118 800 = 5 169 тг.

Таким образом, за год работник сможет получить на руки больше на:

5 169 * 12 = 62 028 тг.

Теперь рассмотрим ситуацию работника с инвалидностью, который подает заявление на стандартный вычет как 14 МРП в месяц, так и 882 МРП в год.

Пример №2. Оклад работника-инвалида 3 группы составляет 150 000 тг. Подано только заявление на стандартный вычет 14 МРП.

Согласно законодательству, работники-инвалиды первой и второй группы, если инвалидность постоянная, освобождены от уплаты ОПВ, в то время как с доходов инвалидов третьей группы уплачиваются ОПВ. Все группы инвалидов освобождены от уплаты ВОСМС.

150 000 * 10% = 15 000 тг. (ОПВ).

150 000 - 15 000 - 51 688 = 83 312 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)

83 312 * 10% = 8 331 тг. (ИПН)

150 000 - 15 000 - 8 331 = 126 669 тг. (чистая зарплата).

Если же работник дополнительно подает заявление на налоговый вычет в 882 МРП, то ему не придется платить ИПН вовсе.

882 * 3 692 = 3 256 344 тг. (сумма вычета 882 МРП в год)

3 256 344 / 12 = 271 362 тг. (можно учесть в вычете ежемесячно).

Таким образом, при расчете налогооблагаемой базы по ИПН за зарплату 150 000 тг. работника-инвалида, после применения двух стандартных вычетов получится отрицательное значение, и, соответственно, ИПН не будет удерживаться:

150 000 - 15 000 - 51 688 - 271 362 =

Работник получит на руки сумму:

150 000 - 15 000 = 135 000 тг.

Сравнивая с вариантом, когда заявление на вычет 882 МРП не подавалось, сумма на руки увеличится:

135 000 - 126 669 = 8 331 тг. в месяц.

За год работник получит на руки больше на:

8 331 * 12 = 99 972 тг.

Рассмотрим еще один случай, как увеличить чистую зарплату, включив в вычет медицинские расходы (включая стоматологические, но исключая косметологические).

Пример №3. Оклад работника – 150 000 тг. Подано заявление на стандартный вычет 14 МРП. Кроме того, работник оплатил услуги стоматолога на сумму 40 000 тг. Заявление на вычет на медицину не подавалось.

150 000 - 15 000 - 3 000 - 51 688 = 80 312 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)

80 312 * 10% = 8 031 тг. (ИПН)

150 000 - 15 000 - 3 000 - 8 031 = 123 969 тг. (чистая зарплата).

Если же работник соберет необходимые документы (договор, акт выполненных работ и чеки от стоматолога) и подаст заявление на применение налогового вычета на медицинские расходы, результаты расчета будут другими.

94 * 3 692 = 347 048 тг. (максимальная годовая сумма вычета на медицину)

40 000 тг. укладываются в лимит, и можно отнести на вычет всю сумму.

150 000 - 15 000 - 3 000 - 51 688 - 40 000 = 40 312 тг. (налогооблагаемая база по ИПН)

40 312 * 10% = 4 031 тг. (ИПН)

150 000 - 15 000 - 3 000 - 4 031 = 127 969 тг. (чистая зарплата).

Если не подавать заявление на вычет, работник получает на руки больше в текущем месяце на:

127 969 - 123 969 = 4 000 тг.

Хотя это увеличение зарплаты будет разовым, все же данная сумма станет приятным бонусом.

Работники должны осознавать свои права на налоговые вычеты и активно их использовать. Не стоит полагаться только на бухгалтеров работодателя в этом вопросе. Важно самостоятельно инициировать подачу заявлений и собирать подтверждающие документы. Это особенно актуально для работников с инвалидностью или статусом «ветеран боевых действий», при которых можно значительно снизить или вовсе избежать уплаты ИПН, увеличив, таким образом, свою зарплату «на руки».