Накопительные бонусы при покупке: как их отразить в учете продавцу?

Для увеличения продаж и привлечения клиентов многие продавцы внедряют систему накопительных бонусов. К примеру, покупая второй товар, клиент может получить скидку, которая предоставляется как накопленный бонус. Но как же правильно учесть эти бонусы в учете? Давайте рассмотрим этот вопрос более подробно.

Мы обратимся к Налоговому кодексу и законам о бухгалтерском учете.

Оборот от реализации товаров определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 380 Налогового кодекса.

Вообще, размер оборота по продаже вычисляется как стоимость товаров, работ и услуг, согласно условиям сделки, без учета НДС (если не говорить о трансфертном ценообразовании).

Таким образом, даже при наличии бонусных систем, продавец должен фиксировать объем продаж исходя из полной стоимости товара.

При этом сумма бонуса, выданного покупателю, может быть учтена как денежная скидка, которую клиент может использовать при будущих покупках.

Продавец должен отразить в учете выданную скидку и внести корректировки в облагаемый оборот на основании статьи 383 Налогового кодекса. Дополнительно на сумму бонуса оформляется счет-фактура. Корректировка фиксируется в форме 300.00, приложении 300.06 за тот отчетный период, в котором бонус был начислен.

Оборот по реализации следующего товара рассчитывается как сумма каждого отдельного случая реализации.

Согласно пункту 3 статьи 6 закона о бухгалтерском учете, все операции подвергаются записи в бухгалтерии с обязательным соблюдением следующих условий:

• Подтверждение бухгалтерских записей при помощи оригиналов первичных документов и полное отражение всех операций;
• Своевременная регистрация всех операций и событий;
• Согласование синтетического учета с аналитическим.

Поскольку бонусы предоставляются клиенту после проведения оплаты, доход от реализации фиксируется в полном объеме (за вычетом НДС), и затем в учете отражается сумма предоставленной скидки.

Например, если покупатель осуществил покупку на сумму 10 000 тг., и к этой сумме добавляется НДС в 1 200 тг., то общая цена составляет 11 200 тг. После завершения покупки клиенту начисляются бонусы в размере 500 тг. (НДС составит 60 тг.).

В бухгалтерском учете данную операцию можно отразить так:

• Реализация товара без НДС: 10 000 тг. Дт 1210 Кт 6010;
• Отражение НДС: 1 200 тг. Дт 1210 Кт 3130;
• Списание себестоимости реализованного товара: Дт 7010 Кт 1330;
• Оплата клиентом на сумму 11 200 тг.: Дт 1030 Кт 1210;
• Бонус в виде скидки на сумму 500 тг.: Дт 6030 Кт 1210;
• Корректировка НДС: 60 тг. Дт 3130 Кт 1210;
• Начисление бонуса на сумму 560 тг.: Дт 1210 Кт 3510.

При следующей покупке, операция может быть отражена в следующем виде:

• Реализация товара: Дт 1210 Кт 6010;
• Отражение НДС: Дт 1210 Кт 3130;
• Списание себестоимости товара: Дт 7010 Кт 1330;
• Учет оплаты бонусами: Дт 3510 Кт 1210.

Следует также учесть случаи, когда клиент не использовал начисленные бонусы. Обычно продавцы устанавливают срок действия бонусов, который может составлять 3 или 6 месяцев. Если клиент не использует бонусы в течение этого времени, то происходит списание начисленных средств на доход от списания обязательств. В таком случае проводка выглядит следующим образом: Дт 3510 Кт 6290.

Таким образом, если бонусы используются для оплаты товара, чек ККМ на эту сумму уже не выдается, так как он был получен при первой покупке, когда товар был оплачен полностью, а бонусы отражаются в учете покупателя как полученные авансы.

Документы на реализованный товар (накладная и ЭСФ) также оформляются на всю сумму реализации.

Важно отметить, что система накопительных бонусов может быть дифференцирована на различные уровни, в зависимости от объема покупок клиента. Это позволяет более точно регулировать объем скидок и оптимизировать затраты на систему. Например, большие клиенты могут получать более высокие проценты от суммы покупки в виде бонусов, что способствует их удержанию.

Помимо учета в бухгалтерии, важно обратить внимание на маркетинговую составляющую программы лояльности. Регулярно анализируйте эффективность системы бонусов, проводя опросы клиентов и отслеживая изменения в их покупательских привычках, чтобы корректировать стратегию и максимизировать доходность.

Не забудьте также о налоговых последствиях. Обязательно консультируйтесь с опытными бухгалтерами или налоговыми консультантами, чтобы избежать неприятностей в будущем. Система учёта должна быть прозрачной и соответстовать действующему законодательству.