ИП заказывает товар за рубежом через интернет: какие налоги платить

Многие жители Казахстана активно покупают продукцию в зарубежных интернет-магазинах, таких как Amazon, Asos, Wildberries и AliExpress.

Однако одним из главных недостатков таких покупок является длительный срок доставки. Это обстоятельство привлекло внимание казахстанских предпринимателей, которые начинают закупать популярные товары оптом для последующей перепродажи на местном рынке. В этой статье рассмотрим, как правильно организовать такие закупки, какие отчетные формы следует заполнить и какие налоги необходимо уплатить.

Импорт товаров из зарубежных интернет-магазинов.

Предприниматели, выбирающие перепродажу товаров, приобретенных через зарубежные интернет-магазины, должны помнить, что такие закупки относятся к импорту.

В соответствии с подпунктом 64 статьи 1 Налогового кодекса Республики Казахстан, импортом признается:

• ввоз товаров в рамках ЕАЭС из третьих стран;
• ввоз продукции на территорию Казахстана с других стран-членов ЕАЭС.

В связи с этим возникает обязанность уплаты НДС на импорт. Согласно Налоговому кодексу, плательщиками НДС на импорт являются субъекты, которые ввозят товары на территорию Казахстана в соответствии с таможенным законодательством.

Согласно статье 368 Налогового кодекса, объектом обложения НДС на импорт являются облагаемые импорты.

Согласно статье 371 Налогового кодекса, облагаемым импортом считаются товары, ввозимые на территорию ЕАЭС (исключая освобожденные от НДС в соответствии с статьей 399 Налогового кодекса) и подлежащие таможенному декларированию.

В соответствии со статьей 385 Налогового кодекса, в облагаемом импорте учитываются:

• таможенная стоимость импортируемых товаров;
• суммы налогов и таможенных сборов, подлежащих уплате в бюджет при ввозе товаров в Казахстан (за исключением НДС на импорт).

При расчете таможенной стоимости расходы на доставку товара до границы ЕАЭС включаются в налогооблагаемую базу для расчета НДС на импорт при таможенном оформлении. Это означает, что дополнительный расчет НДС на эти расходы проводить не нужно.

Какие платежи необходимо уплатить при пересечении границы?

При пересечении границы товарами необходимо будет уплатить таможенные платежи. К ним, согласно статье 74 Таможенного кодекса, относятся:

• ввозная таможенная пошлина;
• НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС;
• акциз;
• таможенные сборы.

НДС, уплаченный при импорте товаров, может быть учтен в зачет для плательщиков НДС.

В случае импорта товаров, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса, суммой НДС, относимого в зачет плательщиком, является сумма налога, указанная в декларации на товары, но не превышающая суммы, уплаченной в бюджет.

Какую отчетность необходимо подать по импортируемым товарам?

Импортеры, обязанны уплатить НДС, также должны подать декларацию по НДС (форма 300.00).

Форму 300.00, согласно статье 424 Налогового кодекса, плательщик НДС должен представить в УГД МФ по месту регистрации до 15 числа второго месяца после отчетного налогового периода. Налоговым периодом признается период, в котором товары были импортированы, и НДС был принят в зачет.

Если имеется возможность учесть налог в зачет, облагаемый импорт и сумму НДС, принимаемую в зачет, следует отразить в форме 300.00 по соответствующим строкам.

Датой учета в зачет НДС при импорте из третьих стран является наиболее поздняя дата из следующих (пункт 2 статьи 401 Налогового кодекса):

• дата уплаты в бюджет;
• дата таможенного оформления.

На практике НДС по импорту чаще всего уплачивается до или во время таможенного оформления.

Как правильно учесть импортированные товары?

Согласно МСФО (IFRS) 15, датой учета импортируемого товара в бухгалтерском учете будет дата, на которую к покупателю переходит право собственности в соответствии с договором купли-продажи.

Основные документы, подтверждающие покупку импортируемого товара, включают:

• договор;
• товарно-сопроводительная документация (сертификаты качества, спецификации, инвойсы и прочее);
• товарно-транспортная накладная международного образца и инвойс на оплату транспортировки;
• страховая документация.

Обязан ли оформлять СНТ по импортированным товарам?

С 1 апреля 2023 года в порядок оформления СНТ в Казахстане были внесены изменения, касающиеся также оформления СНТ при импорте.

Приказом №278 от 15 марта 2023 года «О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов» предусмотрены упрощения в оформлении СНТ и использовании модуля «Виртуальный склад».
СНТ обязательно оформляется:

• внутри Казахстана с использованием Виртуального склада для нефтепродуктов, алкогольной продукции и товаров, подлежащих контролю;
• на импорт/экспорт товаров в рамках ЕАЭС для всех товаров (независимо от Виртуального склада).

Таким образом, при продаже товаров внутри Казахстана СНТ обязательно оформляется только для 4 категорий продукции:

• биотоплива;
• алкогольной продукции;
• нефтепродуктов;
• товаров, подлежащих контролю.

Использование СНТ и Виртуального склада для остальных товаров является добровольным.

СНТ не потребуется оформлять, если товары реализуются конечным потребителям (например, физическим лицам, которые покупают товары для личного использования). Если же импортированные товары будут продаваться непосредственно физическим лицам, оформление СНТ не требуется.

Необходимость оформления ЭСФ по импортированным товарам.

Продавцы товаров обязаны оформлять ЭСФ все плательщики НДС, указанные в пункте 1 статьи 367 Налогового кодекса, при продаже юридическим лицам. В то же время, не требуется ЭСФ при продаже импортируемых товаров:

• физическим лицам, которые приобретают товар для личного использования;
• физическим и юридическим лицам, которые являются субъектами микропредпринимательства и не относятся к плательщикам НДС.

Таким образом, предприниматели, планирующие заниматься розничной перепродажей товаров, приобретенных в зарубежных интернет-магазинах, должны учитывать следующее:

• они будут обязаны уплачивать НДС на импорт;
• при ввозе товаров нужно будет уплатить ввозные пошлины, сборы и НДС на импорт;
• при осуществлении внешнеэкономической деятельности необходимо будет представить отчет 1-ПБ в территориальное управление Нацбанка по месту регистрации;
• СНТ при импорте из других стран не оформляется;
• ЭСФ оформляется при продаже товаров юридическим лицам; при реализации товаров физическим лицам ЭСФ не нужен.

Бизнес по перепродаже товаров из зарубежных интернет-магазинов станет значительно проще, если реализация продукции на территории Казахстана будет производиться только конечным потребителям. Однако даже в этом случае важно правильно организовать учет и отразить все поставки во форме 300.00.

Поскольку НДС (особенно НДС на импорт) считается одним из самых сложных налогов в расчетах и заполнении отчетности, лучше доверить эту задачу профессионалам.

Опытные бухгалтеры и налоговые консультанты смогут помочь в грамотном оформлении всех процедур, связанных с импортом товаров, организации учета и заполнении налоговой декларации формы 300.00.