ИП продал нежилое помещение как физлицо: доход входит в лимит по НДС?

Индивидуальные предприниматели, не зарегистрированные в качестве налогоплательщиков по НДС, должны соблюдать определенный порог доходов — 20 000 МРП в год, чтобы избежать необходимости регистрации по НДС. Вопрос заключается в том, учитывается ли в этом лимите сумма, полученная ИП от продажи нежилого помещения, которое принадлежит ему как физическому лицу, или же в расчет идут только доходы от продажи товаров и услуг.

Рассмотрим налоговый кодекс Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 331 НК РК, при продаже имущества физическим лицом возникает имущественный доход. Этот доход формируется в том числе от продажи следующих видов имущества:

• жилых объектов, дачных домиков, гаражей и объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее одного года с момента регистрации права;
• земельных участков или долей, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства или дачного строительства, находящихся на праве собственности менее одного года с даты регистрации права;
• другого недвижимого имущества, расположенного на территории РК (пункт 6 пункта 1 статьи 331 НК РК).

Таким образом, продажа нежилого помещения попадает под категорию, указанную в пункте 6 пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, и в данном случае нет ограничений по сроку владения.

Пункт 2 статьи 331 определяет, что доход от прироста стоимости при продаже имущества представляет собой положительную разницу между ценой реализации данного имущества и ценой его приобретения (за исключением безвозмездно полученного имущества).

Следовательно, при продаже нежилого помещения, независимо от срока владения, возникает имущественный доход в виде положительной разницы между ценой реализации и ценой приобретения этой недвижимости.

В соответствии с пунктом 1 статьи 320 НК РК ставка подоходного налога с физических лиц для налогообложения имущественного дохода составляет 10%.

Согласно пункту 1 статьи 364 НК РК, декларацию по подоходному налогу (форма 240.00) необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Таким образом, при продаже нежилого помещения в 2024 году отчет нужно представить до 31 марта 2025 года, а уплатить налог - до 10 апреля 2025 года.

При этом бывший собственник проданного имущества отчитывается как физическое лицо, а не как ИП, даже если он является индивидуальным предпринимателем. Доход от продажи недвижимости не идет в доход ИП и не учитывается в 20 000 МРП, которые являются основой для регистрации по НДС.

Таким образом, у предпринимателя не возникает никаких обязательств в связи с продажей нежилого помещения как физического лица.

Однако, если ИП продает нежилое помещение, использовавшееся в предпринимательской деятельности, то он должен учитывать доход от прироста стоимости согласно статье 334 НК РК, включить его в доход ИП как при общем режиме налогообложения, уплатить 10% подоходного налога, а также начислить 12% НДС на сумму продажи. Продажа будет оформлена от имени ИП.

При этом важно помнить, что для исключений возможны ситуации, когда нежилое помещение могло использоваться частично для личных нужд, и тогда необходимо корректно рассчитывать долю, относящуюся к предпринимательской деятельности, чтобы избежать нарушения налогового законодательства. Это может потребовать дополнительного учета и документации, чтобы налоговые органы не имели претензий при проверках.

Также стоит отметить, что в процессе реализации нежилого помещения могут возникнуть и ряд других налоговых обязательств, таких как налог на имущество, если оно было зарегистрировано как актив бизнеса. Важно внимательно вести учёт всех сделок и консультироваться с налоговыми специалистами, чтобы избежать непредвиденных последствий и штрафов со стороны налоговых органов.