Является ли оборудование и земля личным имуществом и облагается ли ИПН?

Вопрос об обязательности уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН) при продаже физическим лицом земельных участков и оборудования возникает часто. Какое имущество считается личным, и следует ли считать доход от продажи имущественным доходом?

Проанализируем нормы Налогового кодекса Республики Казахстан.

Согласно подпункту 21 статьи 1 Налогового кодекса, личным имуществом физического лица признаются материальные вещи, находящиеся в его собственности или являющиеся долей в общей собственности, при соблюдении следующих условий:

1. данное имущество не используется для ведения предпринимательской деятельности;
2. не подлежит обложению ИПН по доходам, которые физическое лицо декларирует самостоятельно.

Согласно пункту 1 статьи 331 Налогового кодекса, доход от прироста стоимости при продаже имущества физическим лицом возникает в следующих случаях:

• при продаже жилых домов, дач, гаражей и объектов личного подсобного хозяйства, находящихся в собственности менее одного года с момента регистрации права;
• при реализации земельных участков и/или долей, предназначенных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), дачного строительства, ведения личного подсобного хозяйства, для гаражей и на которых расположены указанные объекты, если они находятся в собственности менее одного года, а также для участков без построек;
• при продаже земельных участков с иным целевым назначением;
• при реализации инвестиционного золота на территории Республики Казахстан;
• при продаже недвижимости, за исключением жилищ, дач и земельных участков;
• при продаже механических транспортных средств и прицепов, которые подлежат государственной регистрации и находятся в собственности менее одного года;
• при продаже ценных бумаг, производных финансовых инструментов, эмитенты которых зарегистрированы в РК, цифровых активов и долей в уставном капитале юридических лиц, зарегистрированных в стране.

Таким образом, если физическое лицо продает личное имущество, находящееся в его собственности менее одного года, в таком случае оно обязано произвести уплату ИПН с соответствующего дохода и подать декларацию формы 270.00.

Однако в пункте 1 статьи 331 Налогового кодекса отсутствуют упоминания о продаже оборудования. Поэтому продажа такого имущества не подлежит обложению ИПН, при условии, что оно не использовалось в бизнесе.

Налогообложение при продаже земельных участков зависит от их назначения и срока владения.

Если участок не предназначен для ИЖС, дачного строительства или ведения личного подсобного хозяйства, то при его продаже (независимо от срока владения) возникает обязательство по подаче декларации формы 270.00 и уплате ИПН.

Если участок не содержит объектов, указанных в статье 331, и находится в собственности менее одного года, то продажа такого участка также повлечет за собой обязательность уплаты ИПН.

Физическое лицо обязано самостоятельно рассчитать ИПН в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса. Декларация формы 270.00 должна быть подана до 15 сентября года, следующего за годом продажи имущества. К примеру, если продажа состоялась в 2024 году, отчетность необходимо представить до 15.09.2025, а уплату ИПН осуществить до 25.09.2025.

Если у вас возникают сложности с определением необходимости уплаты ИПН или заполнением формы 270.00, рекомендуем обращаться за помощью к специалистам.

Также стоит отметить, что в случае если физическое лицо является налоговым резидентом другой страны, то налогообложение такого дохода может регулироваться международными соглашениями об избежании двойного налогообложения. Это может повлиять на необходимость уплаты ИПН в Казахстане или предоставление налогового кредита на уплаченный налог в другой стране.

Дополнительно, важно сохранять все документы, подтверждающие сделку, такие как договор купли-продажи, акты передачи и всю сопутствующую отчетность, поскольку они могут понадобиться для корректного расчета налога и разрешения возможных споров с налоговыми органами.

Наконец, изменения в законодательстве могут оказывать влияние на налогообложение, поэтому рекомендуется периодически проверять актуальные данные на официальном сайте налоговых органов или консультироваться с налоговыми консультантами для обновленной информации.