Горизонтальный мониторинг налогоплательщиков в 2026 году представляет собой важный инструмент налогового контроля, который регулируется статьями 146-150 Налогового кодекса Республики Казахстан.
Горизонтальный мониторинг осуществляется через информационное взаимодействие между налоговыми органами и участниками мониторинга. Этот процесс основывается на взаимном доверии и направлен на минимизацию налоговых рисков. Он включает в себя изучение и анализ деятельности налогоплательщика без вмешательства в его предпринимательскую деятельность, а также предоставляет возможность получения предварительных разъяснений.
Участие в горизонтальном мониторинге является добровольным и осуществляется после подписания соглашения, которое заключается на срок не менее трех лет с возможностью продления или расторжения. Информационное взаимодействие происходит через витрину данных — специальную информационную систему, предназначенную для обмена информацией и документами между налоговой и налогоплательщиком.
Участники горизонтального мониторинга обеспечивают информационное взаимодействие по следующим налогам и платежам:
- корпоративный подоходный налог;
- налог на добавленную стоимость;
- индивидуальный подоходный налог;
- социальный налог;
- налог на имущество;
- специальные платежи и налоги недропользователей;
- акциз.
Перечень налогов может быть расширен в соглашении о горизонтальном мониторинге. Налоговый контроль по налогам, по которым не осуществляется информационное взаимодействие, проводится в общеустановленном порядке.
Как принять участие в горизонтальном мониторинге?
Для участия в горизонтальном мониторинге налогоплательщик должен представить в уполномоченный орган заявление с приложением:
- общей информации о деятельности налогоплательщика;
- информации о системе внутреннего контроля в сфере налогообложения;
- информации о витрине данных;
- описания раскрытия показателей налоговой отчетности и их взаимосвязей с показателями налоговых и бухгалтерских регистров.
Отчетный период горизонтального мониторинга
Отчетным периодом для горизонтального мониторинга является календарный год. Налоговая служба может возобновить мониторинг за отчетный период, если участник представит дополнительную налоговую отчетность или если будут получены сведения о предполагаемых нарушениях налогового законодательства.
Горизонтальный мониторинг может проводиться как в течение отчетного периода, так и после его окончания, но не позднее 30 июня второго года, следующего за годом окончания соответствующего отчетного периода.
Какая информация используется для горизонтального мониторинга?
Горизонтальный мониторинг проводится на основе:
- анализа информации и документов, размещенных в витрине данных;
- отчетов участника мониторинга по системе внутреннего контроля;
- других документов и сведений о деятельности участника, имеющихся в налоговых органах.
Налоговая служба также может запрашивать дополнительные документы для анализа корректности налогового учета.
Оформление результатов горизонтального мониторинга
В ходе мониторинга налоговая служба может направить участнику рекомендации по устранению нарушений налогового законодательства или по улучшению системы внутреннего контроля. Участник должен в течение 30 рабочих дней отреагировать на рекомендации, согласившись или предоставив пояснения.
Уполномоченный орган в течение 30 рабочих дней рассматривает пояснения и может согласиться с ними или провести дополнительное обсуждение. Если разногласия не устранены, составляется протокол разногласий.
Функции Консультативного совета
Для урегулирования разногласий между налоговой и участником мониторинга создается Консультативный совет. Он принимает решения по вопросам исполнения налоговых обязательств и улучшения системы внутреннего контроля. Мотивированное решение совета должно быть вручено участнику в течение пяти рабочих дней.
Участник, не согласный с решением, должен уведомить об этом уполномоченный орган в течение 5 рабочих дней. В случае согласия с решением, он должен исполнить его в установленные сроки.