Удержание ИПН при получении услуг от самозанятых
Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО) сталкивается с вопросом о том, как правильно поступить при получении услуг от физического лица, применяющего специальный налоговый режим (СНР) для самозанятых. В частности, необходимо выяснить, должно ли ТОО удерживать индивидуальный подоходный налог (ИПН) за физическое лицо согласно статье 371 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК) или же самозанятый физическое лицо должно самостоятельно уплачивать ИПН.
Нормативные изменения
Согласно пункту 2 статьи 362 НК РК, вступающей в силу с 1 января 2026 года, физические лица-резиденты, получающие доходы, подлежащие налогообложению, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать ИПН, а также представлять налоговую отчетность. Это касается как:
- общеустановленного порядка, который регулируется главами 39, 40 и 43 НК РК;
- так и специального налогового режима, который регулируется разделом 16 НК РК.
Таким образом, если физическое лицо применяет специальный налоговый режим, в том числе для самозанятых, то необходимо руководствоваться именно разделом 16 НК РК. Это означает, что статья 371 НК РК для таких лиц не применяется.
Определение самозанятых
Согласно статье 718 НК РК, самозанятыми признаются физические лица, которые:
- не являются индивидуальными предпринимателями;
- являются гражданами Республики Казахстан или кандасами;
- осуществляют один или несколько видов деятельности, для которых разрешено применение специального налогового режима;
- не используют труд работников;
- имеют доход, не превышающий 300 МРП (месячных расчетных показателей), действующих на 1 января соответствующего финансового года.
Таким образом, при получении услуг от физического лица, применяющего СНР для самозанятых, обязательства по уплате ИПН исполняются самим физическим лицом-самозанятым.