Компании, обязанные подавать Декларацию по КПН (ф.100.00), в некоторых случаях должны также подавать другой вид отчетности: Расчет авансовых платежей по КПН (ф.101.01). Это обязательство возникает у тех, чей совокупный годовой доход (СГД) с учетом корректировок, полученный за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, превышает 325 000-кратный размер МРП.
Авансовые платежи по КПН рассчитываются и уплачиваются в сроки, установленные законодательством.
Как определить, нужно ли конкретному налогоплательщику подавать расчет и уплачивать авансовые платежи? В первую очередь следует уточнить сумму СГД, полученного два года ранее. Например, в 2025 году нужно проверить свою отчетность за 2023 год. Если доход компании превысил в 2023 году определенный порог, то необходимо уплачивать авансовые платежи по КПН в 2025 году. Исключение сделано только для некоторых категорий налогоплательщиков.
Не обязаны подавать расчет и уплачивать авансовые платежи следующие категории налогоплательщиков:
-
если СГД с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, менее или равен установленному порогу;
-
вновь созданные налогоплательщики – в течение периода, когда было зарегистрировано юридическое лицо, и в последующем отчетном периоде;
-
некоторые некоммерческие организации;
-
автономные образовательные организации;
-
организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере.
Обратите внимание, что авансовые платежи рассчитываются и уплачиваются как до, так и после подачи ф.100.00.
До подачи Декларации по КПН расчет предоставляется не позднее 20 января текущего года, а сумма авансового платежа за 1-й квартал составляет ¼ от общей суммы авансовых платежей за предыдущий период. Уплачивается авансовый платеж за 1-й квартал ежемесячно равными долями до 25 числа каждого месяца отчетного квартала.
После подачи Декларации по КПН расчет предоставляется не позднее 20 апреля текущего года. Сумма авансовых платежей к уплате составляет ¾ суммы КПН за предыдущий период. Уплачиваются авансовые платежи за 2-3-4-й кварталы ежемесячно равными долями до 25 числа каждого месяца отчетного квартала.
Если налогоплательщик обязан подавать расчет авансовых платежей, но не сделает этого, либо расчет будет сдан неверно, ему грозит административная ответственность.
Согласно законодательству, если сумма фактически рассчитанного КПН и отражённого в ф.100.00 превышает суммы исчисленных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более 20%, это влечет штраф в размере 20% от суммы превышения фактического налога.
Следовательно, к обязанности вовремя и правильно сдать расчет авансовых платежей по КПН следует подойти серьезно.
Если вы затрудняетесь самостоятельно рассчитать сумму авансовых платежей или не знаете, как приступить к делу, обратитесь за помощью к специалистам.