Учредитель ТОО - резидент РФ с ВНЖ в Казахстане получает дивиденды: удерживать ли ИПН?

Если учредитель, являющийся резидентом Российской Федерации и имеющий вид на жительство в Казахстане, намерен получить дивиденды от казахстанской компании, возникает вопрос о начислении ИПН на полученные дивиденды. Как правильно определить ставку ИПН в этом случае?

Обратимся к налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пунктам 1-3 статьи 217 Налогового кодекса, физическое лицо признается резидентом Казахстана для целей налогообложения в следующих случаях:

• если оно постоянно находится на территории РК (владеет ВНЖ);
• либо если оно временно находится в стране, но его жизненные интересы сосредоточены в Казахстане.

Физическое лицо считается постоянным резидентом для текущего налогового периода, если оно проводит в Казахстане не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом 12-месячном периоде, который завершается в текущем налоговом периоде.

Так как учредитель владеет видом на жительство в Казахстане, он признается резидентом страны с точки зрения налогообложения на дивиденды.

Согласно статье 40 закона о товариществах, участники ТОО имеют право на распределение чистого дохода, полученного по итогам отчетного периода. Выплата производится в форме дивидендов.

Дивиденды начисляются и выплачиваются из нераспределенной прибыли текущего года и предыдущих лет на основании решения учредителя.

Чтобы установить количество чистой прибыли, составляется финансовая отчетность за квартал, полгода или год, которая впоследствии утверждается учредителем. Затем сумма дивидендов, подлежащих выплате, определяется на основании решения учредителя или протокола собрания. Оформления этого решения должно быть письменным и передано для исполнения.

Выплата дивидендов должна осуществляться товариществом в денежном эквиваленте в течение одного месяца с момента принятия соответствующего решения.

В бухгалтерском учете начисление и выплата дивидендов фиксируются следующими проводками:

• начисление дивидендов участнику за счет нераспределенного дохода отчетного года или предшествующих лет

Дт 5610 Кт 3030

• выплата суммы по обязательствам по дивидендам участника

Дт 3030 Кт 1010, 1030.

С суммы начисленных дивидендов необходимо удержать ИПН у источника выплаты по ставке 10%, установленной статьей 320 НК РК.

Однако следует помнить о размере выплаченных дивидендов: согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 341 НК РК, налоговый агент не удерживает ИПН при выплате дивидендов в сумме до 30 000 МРП в год (в 2024 году эта сумма составит 110 760 000 тенге). Эта сумма дивидендов не подлежит налогообложению для физического лица.

Что касается суммы, превышающей 30 000 МРП, ИПН будет рассчитан и удержан по ставке 10%.

Кроме того, стоит отметить, что учредитель, получая дивиденды, также может быть обязан соблюдать правила трансфертного ценообразования, особенно если имеются связи между учредителем и компанией, выплачивающей дивиденды. В этом случае важно убедиться, что цены по сделкам соответствуют рыночным, чтобы избежать налоговых рисков и штрафов.

Заключение договора между учредителем и ТОО также может помочь уточнить условия выплат, а также важные аспекты, касающиеся налогообложения. Рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом, чтобы правильно определить все нюансы и избежать неприятностей с налоговыми органами.