Авансовые платежи по КПН: кто обязан уплачивать в 2025 г.?

Товарищества с ограниченной ответственностью, работающие на общем режиме налогообложения, обязаны представлять Декларацию по КПН (ф.100.00). В определенных случаях им также необходимо будет подготавливать дополнительную отчетность: Расчет авансовых платежей по КПН (ф.101.01). Это обязательство возникает у организаций, чей совокупный годовой доход (СГД), с учетом всех корректировок, превышает 325 000-кратный размер минимальной расчетной точки (МРП) за налоговый период, который предшествует предыдущему отчетному году.

Сроки уплаты авансовых платежей по КПН регламентируются пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Как выяснить, обязан ли налогоплательщик сдавать расчет и платить авансовые платежи? В первую очередь следует уточнить значение СГД, полученного два года назад. Так, в 2025 году важно проверить данные за 2023 год, который является годом, предшествующим текущему налоговому периоду. В 2023 году ставка МРП составляла 3 450 тенге. Если суммарный доход компании в этом году превысил 1 121 250 000 тенге (325 000 * 3 450), то такая фирма должна будет уплачивать авансовые платежи по КПН в 2025 году. Однако существуют исключения для определенных категорий налогоплательщиков.

Классы налогоплательщиков, которые не обязаны предоставлять расчет и уплачивать авансовые платежи, включают:

• если СГД с учетом корректировок за предшествующий период меньше или равно 325 000 МРП;
• новички на рынке — в течение времени с момента регистрации юридического лица и в следующем отчетном периоде;
• некоммерческие организации, указанные в пункте 1 статьи 289 НК РК;
• автономные образовательные учреждения, обозначенные в пункте 1 статьи 291 НК РК;
• организации, работающие в сфере социальных услуг, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 290 НК РК.

Имейте в виду, что авансовые платежи необходимо рассчитывать и уплачивать как до, так и после подачи формы 100.00.

До момента сдачи Декларации по КПН расчет предоставляется не позднее 20 января текущего года, а размер авансового платежа за первый квартал составляет четверть от общих авансовых платежей за предыдущий год. Разделенные на равные части, платежи за первый квартал необходимо уплачивать ежемесячно до 25 числа каждого месяца отчетного квартала.

После подачи Декларации по КПН расчет сдается не позже 20 апреля текущего года. Платежи составляют три четверти суммы КПН за предыдущий период. Авансовые платежи за второй, третий и четвертый кварталы также уплачиваются равными долями до 25 числа каждого месяца отчетного квартала.

Если налогоплательщик обязан сдавать расчет авансовых платежей, но не выполняет это требование, или же расчет оказывается неверным, ему может грозить административная ответственность.

Согласно статье 278 Кодекса об административных правонарушениях РК, если разница между фактически рассчитанным КПН и указанным в форме 100.00 превышает авансовые платежи на 20% и более, штраф составит 20% от суммы этого превышения.

Таким образом, важно внимательно подходить к вопросу своевременной и корректной подачи расчетов авансовых платежей по КПН.

Важно учитывать, что соблюдение налоговой дисциплины не только помогает избежать штрафов, но и способствует формированию благоприятного имиджа компании. Повышение уровня налоговой грамотности сотрудники помогает улучшить финансовые результаты бизнеса и минимизировать риски. Рекомендуется регулярно проводить внутренние проверки и консультации с профессиональными бухгалтерами или налоговыми консультантами, чтобы оставаться в курсе изменений налогового законодательства и эффективно управлять налоговыми обязательствами.

Нужна помощь в расчете суммы авансовых платежей? У вас нет опыта подачи расчетов и вы не знаете, с чего начать? Подумайте о возможности получения консультации от специалистов.