В 2024 году учредители, директора компаний и их семейные партнеры, а также индивидуальные предприниматели и их супруги впервые представили декларацию формы 250.00. В 2025 году (за 2024 год) указанную форму необходимо будет сдать до 15 сентября 2025 года, а вышеупомянутым группе лиц предстоит также представить декларацию формы 270.00.
С 2025 года физическим лицам отменена обязанность подавать декларацию ф.250.00, за некоторыми исключениями.
Конкретно, форму 250.00 необходимо будет подать в следующих случаях:
• при наличии активов за пределами Республики Казахстан;
• при совершении покупок на сумму свыше 20 000 МРП (74 миллиона тенге) в течение года;
• при получении дохода, который облагается самостоятельно.
Таким образом, в указанных ситуациях физические лица должны будут подать ф.250 в 2025 году.
Следует ли учитывать в декларации суммы, размещенные на депозитах в казахстанских банках, или же вознаграждения, начисленные по этим депозитам?
Рассмотрим положений Налогового Кодекса Республики Казахстан.
В соответствии со статьей 633 Налогового Кодекса, декларация формы 270.00 подается ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного года (это значит, что в 2025 году необходимо будет отчитываться за состояние на 31.12.2024 года), начиная с года, следующего за подачей формы 250.00.
Форма 270.00 утверждена Приказом Министерства финансов №927 от 13 сентября 2021 года. Она предназначена для отражения физическими лицами следующей информации:
- о доходах, полученных за календарный год, включая доходы из-за границы;
- о налоговых вычетах;
- об имуществе, приобретенном или полученном безвозмездно (недвижимая собственность или автомобили), в том числе за пределами страны;
- о средствах, находящихся на счетах в иностранных банках, если их совокупная сумма превышает 1 000 МРП;
- о собственном имуществе по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода (недвижимость, автомобили, ценные бумаги иностранных компаний, доли участия в уставном капитале иностранных юридических лиц);
- о задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторская задолженность) и о задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторская задолженность), если есть соответствующий договор или иной документ, подтверждающий это.
Соответственно, физические лица не обязаны декларировать средства, находящиеся на счетах (вкладках) в казахстанских банках.
Что касается дохода в виде процентов по депозитам, то в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 321 Налогового Кодекса все виды доходов физического лица, в том числе вознаграждения, должны быть включены в годовой доход.
По определению, указанному в подпункте 62 статьи 1 Налогового Кодекса, вознаграждения включают в себя все выплаты по вкладам (депозитам), за исключением основной суммы вклада.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 341 Налогового Кодекса вознаграждения, которые выплачиваются физическим лицам казахстанскими банками, не подлежат налогообложению (на них не начисляется налог на доходы). Это подразумевает, что с суммы процентов по депозиту не требуется уплаты индивидуального подоходного налога.
Таким образом, сумма средств на депозитах в казахстанских банках не учитывается в форме 270.00, а доход в виде процентов по депозитам - учитывается. При этом данная сумма не облагается налогом на доходы.
Важно отметить, что несмотря на это, физическим лицам следует внимательно отслеживать изменения в законодательстве, так как налоговые правила могут изменяться, и необходимо регулярно консультироваться с налоговыми экспертами для правильного соблюдения всех норм и требований. Также рекомендуется сохранять все документы, подтверждающие получение доходов и наличие активов, для возможности подтверждения своих данных в случае проверки.
Кроме того, стоит учитывать, что в 2024 году может быть внедрено дополнительное законодательство, касающееся отчетности о доходах и активах, которое может повлиять на подачу деклараций и налогообложение в будущем. Поэтому следить за обновлениями налогового законодательства будет полезным для своевременной и корректной подачи деклараций.