Индивидуальные предприниматели и компании обязаны уплачивать налог на имущество, которое принадлежит им, включая объекты в долевой собственности, аренде или использовании. Также налоговые обязательства возникают у концессионеров и лизингополучателей в соответствии с пунктом 1 статьи 517 Налогового кодекса РК.
ИП на специальном налоговом режиме (СНР) не уплачивают налог за имущество, если оно используется прямо в производстве сельскохозяйственной продукции и для ее хранения.
Освобождены от налогообложения (пункт 3 статьи 519 и статья 523 НК РК):
- земельные участки, на которые начисляется земельный налог;
- здания и сооружения, находящиеся в состоянии консервации по распоряжению правительства;
- объекты незавершенного строительства;
- жилые помещения, сдаваемые в аренду, если они не исключены из жилого фонда и используются в предпринимательской деятельности, где налог рассчитывается налоговыми органами согласно статье 532 НК РК.
Принципы расчета налога на имущество и ставки
Налог на имущество организаций и ИП, которые ведут бухгалтерский учет, вычисляется по следующей формуле:
Налоговая база * ставка налога
Налоговая база = Среднегодовая балансовая стоимость объектов, определенная бухгалтерией
Среднегодовая балансовая стоимость определяется как 1/13 от суммы, полученной путем сложения балансовых стоимостей объектов на 1 число каждого месяца в течение налогового периода, и на 1 число следующего месяца после отчетного.
Балансовая стоимость объектов рассчитывается как: Первоначальная стоимость – Начисленная амортизация ± Результат переоценки (при наличии) – Признанные убытки (+ Восстановленные убытки, если имелись).
Для ИП, не учитывающих бухгалтерию, налоговая база представляет собой общие затраты на приобретение, строительство и реконструкцию объектов налогообложения.
Максимальная норма амортизации для зданий и сооружений составляет 10%.
Ставки налога на имущество
1,5% от налоговой базы
Для юридических лиц на СНР с упрощенной декларацией
0,5% от налоговой базы
0,5% от налоговой базы
0,1% от налоговой базы
Для организаций, работающих в социальной сфере (социальные предприятия)
0,1% от налоговой базы
Для библиотечных организаций
0,1% от налоговой базы
Для юридических лиц по объектам питьевого водоснабжения
0,1% от налоговой базы
Для объектов гидромелиоративных сооружений, используемых для орошения в сельском хозяйстве
0,1% от налоговой базы
Юридические лица с налоговой ставкой 0,1% оплачивают налог по ставке 1,5%, если объекты переданы в пользование или аренду, за исключением организаций, созданных инвалидами.
Предусмотрена также ставка 0% для определенных категорий (пункт 5 статьи 521 НК РК), касающаяся организаций на территории специальных экономических зон или тех, кто подписал инвестиционные соглашения.
Индивидуальные предприниматели рассчитывают налог на имущество самостоятельно.
Сроки представления отчетности и уплаты налога
Все предприниматели, кроме ИП на СНР, уплачивают налог на имущество так же, как земельный налог. До 15 февраля текущего налогового периода они представляют расчеты текущих платежей, которые вносятся равными долями до 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября. Платежи рассчитываются на основании объектов, находящихся на начало налогового периода (налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря).
ИП на СНР подают декларацию один раз в год до 31 марта (на основе данных об имуществе за предыдущий налоговый период – календарный год) и оплачивают налог на имущество в течение 10 дней после подачи декларации (пункт 3 статьи 525 НК РК, пункт 12 статьи 522 НК РК).
Если новое имущество куплено в течение года, то текущие платежи увеличиваются на сумму, вычисляемую как:
Налоговая ставка * (1/13 от первоначальной стоимости объекта * количество месяцев в текущем налоговом периоде).
Эта сумма также выплачивается равными частями, первым сроком уплаты является ближайший срок.
При продаже имущества в течение года текущие платежи уменьшаются на сумму, рассчитываемую по аналогичной формуле:
Налоговая ставка * (1/13 от общей стоимости объектов * количество месяцев налогового периода).
При этом стоимость новых объектов определяется как их первоначальная стоимость, а для других – как балансовая стоимость.
Сумма, на которую уменьшаются платежи, делится равными долями на оставшиеся сроки уплаты.
Если имущество приобретено или получено после последнего срока уплаты, то есть 25 ноября, налог уплачивается в течение 10 дней после представления итоговой декларации, которая должна быть подана не позднее 31 марта следующего года.
ИП на СНР также обязаны уплатить налог на имущество в течение 10 дней после подачи своей декларации.
Поддержка в расчетах по налогу на имущество для ИП и ТОО
Хотя процесс расчета налога на имущество и подготовки деклараций не является сложным, он может вызвать трудности у начинающих предпринимателей, особенно если у них нет штатного бухгалтера и они ведут учет самостоятельно.
В таких случаях возможно обратиться за помощью:
- получение консультаций по вопросам налогообложения;
- заказ подготовки и подачи соответствующих деклараций.
Квалифицированные специалисты помогут провести анализ налогооблагаемой базы, предложат возможности для оптимизации налогообложения и осуществят заполнение и подачу необходимых документов.
Стоимость услуг может быть доступна любому бизнесмену:
- разовая консультация для ИП и ТОО - от 10 000 тг.;
- предоставление расчета текущих платежей - от 25 000 тг.;
- заполнение декларации - от 25 000 тг.
Обратившись за помощью к профессиональным бухгалтерам, вы можете быть спокойны, что все отчеты будут сданы корректно и приняты налоговыми органами, что убережет вас от возможных проверок и штрафов.
Также можно ознакомиться с различными темами, включая:
- Когда и сколько платить налог с продажи квартиры;
- Польза электронного документооборота для организаций;
- Как проверить задолженность по налогам;
- Способы регистрации ТОО в Казахстане и необходимые документы;
- Консультации для бухгалтеров.