Когда налогоплательщики заполняют декларацию по НДС (ф.300.00), возникают вопросы о том, как правильно указать услуги, облагаемые НДС по ставке 0%. В какую строку следует их поместить – в раздел «без НДС» или где-то еще? Давайте проясним этот момент.
Согласно статье 422 Налогового кодекса Республики Казахстан, в стране действуют две ставки НДС: 12% и 0%.
В пункте 1 статьи 422 НК РК указано, что ставка 12% применяется к налогооблагаемому обороту и импортируемым товарам. Пункт 2 этой же статьи определяет, что товары, работы и услуги, подпадающие под ставку 0%, относятся к категориям, перечисленным в статьях 386-393 НК РК (например, экспорт, международные перевозки, продажи на территории специальных экономических зон и т.д.).
Также существует ряд операций, которые полностью освобождены от НДС, что обозначает их как необлагаемые обороты. Эти операции регулируются статьями 394-399 НК РК и также упоминаются как «без НДС».
Важно понимать разницу между оборотами, облагаемыми ставкой 0%, и необлагаемыми оборотами. На первый взгляд может показаться, что это одно и то же, но это не так. Обороты по нулевой ставке (0%) также подлежат налогообложению, хотя и по более низкой ставке, а необлагаемые обороты вообще не подлежат налогу.
Итак, как отразить в форме 300.00 обороты с нулевой ставкой НДС?
В пункте 16 «Правил составления налоговой отчетности для Декларации по НДС (форма 300.00)» указывается следующее:
1) В строке 300.00.013 А записывается общая сумма оборотов по товарам, работам и услугам, на которые применялся НДС в РК, исключая данные, указанные в строке 300.00.015;
2) В строке 300.00.013 В указывается общая сумма НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным с НДС в РК, с исключением сумм из строки 300.00.015;
3) В строке 300.00.015 фиксируется сумма оборота по товарам, работам, услугам, которые были куплены без НДС, а также сумма оборота по тем, что были приобретены с НДС, но не подлежат зачету. Здесь суммируются обороты, учитываемые без НДС.
Таким образом, суммы, относящиеся к НДС по ставке 0%, должны быть внесены в строку 300.00.013 А декларации ф.300.00.
Если у вас возникли трудности при заполнении формы 300.00, вы можете обратиться к специалистам для помощи в ее составлении. Оставьте заявку, и с вами свяжутся в установленное время.
Также для удобного и быстрого расчета сумм НДС можно использовать калькулятор НДС.
Помимо этого, важно помнить, что для правильного учета операций по ставке 0% необходимо хранить все подтверждающие документы, такие как контракты, акты выполненных работ и инвойсы. Это облегчит процесс проверки со стороны налоговых органов и позволит избежать возможных штрафов за неправильное декларирование. Кроме того, стоит отслеживать изменения в налоговом законодательстве, так как ставки и правила могут изменяться.
Если ваши операции с нулевой ставкой НДС включают экспорт, убедитесь, что у вас имеются все необходимые документы, подтверждающие статус экспортера, чтобы иметь возможность воспользоваться налоговыми льготами.
Наконец, рекомендуется периодически проводить внутреннюю проверку бухгалтерского учета, чтобы своевременно выявлять и устранять возможные ошибки в расчете и декларировании НДС.