Контроль за выпиской ЭСФ с 2025 года

Автоматизированный контроль за выпиской ЭСФ представляет собой процесс автоматического присвоения уникального идентификатора каждому ЭСФ в системе налогового ведомства.

Для обеспечения автоматизированного контроля будут определены:
1) регламент и сроки проведения контроля;
2) группы налогоплательщиков, на которых будет распространяться этот контроль;
3) ответственный орган за проведение автоматизированного контроля.
В информационной системе налоговых органов будет осуществляться автоматический учет НДС:
1) соответственно, указанного в ЭСФ, оформленных налогоплательщиком;
2) указанных в ЭСФ, выписанных его партнерами;
3) уплаченного при ввозе товаров;
4) уплаченного за услуги от нерезидентов;
5) предусмотренного к зачету по товарам, приобретенным, созданным или построенным до момента регистрации по НДС;
6) начисленного после снятия с учета по НДС на остатки товаров.

При автоматическом учете НДС каждому ЭСФ будет присваиваться уникальный номер. Если номер не назначен, то ЭСФ считается невыданным.

Сопоставительный контроль за выпиской ЭСФ - это мероприятие, осуществляемое налоговыми органами путем сопоставления данных электронных счетов-фактур, выданных налогоплательщиками, с информацией:
1) ЭСФ, выписанными их поставщиками;
2) налоговой отчетностью;
3) данными других государственных органов о деятельности налогоплательщика, включая сведения о налогообложении;
4) информацией из банков второго уровня о счетах;
5) данными, полученными из различных источников о деятельности налогоплательщика.

Сопоставительный контроль предназначен для фиксации факта осуществления оборота товаров, выполнения работ и оказания услуг.

Сопоставление электронных счетов-фактур осуществляется в пределах установленного срока исковой давности.
По результатам сопоставительного контроля, если выявлены нарушения, налогоплательщику будет направлено уведомление о подтверждении осуществления оборотов.

В случае, если:
1) налогоплательщик согласен с нарушениями, указанными в уведомлении, - он должен отменить ЭСФ;
2) он не согласен с указанными нарушениями - необходимо представить пояснения с документальными подтверждениями операций, связанных с ЭСФ, упомянутыми в уведомлении.

Пояснения должны быть оформлены в свободной форме и содержать:
1) идентификационные данные налогоплательщика и налогового органа, высылающего уведомление;
2) номер и дату уведомления;
3) причины несогласия с нарушениями, указанными в уведомлении.

К пояснениям можно приложить копии документальных подтверждений.
При выполнении требований уведомления с представлением пояснений, запрос документов, не касающихся указанных нарушений, не разрешается.
Если пояснения не подтверждают происхождение товаров или выполнение работ, уведомление будет считаться неисполненным. Налоговый орган в течение 10 рабочих дней после получения пояснений принимает решение о неисполнении уведомления.
Решение об этом сообщается налогоплательщику в течение 2 рабочих дней после его вынесения.

Налоговый орган в течение одного рабочего дня после принятия решения приостанавливает выписку ЭСФ.

Если налогоплательщик не выполнит требования уведомления, налоговые органы в течение одного рабочего дня после истечения установленного срока будут приостанавливать:
1) операции по расходным банковским счетам заявителя;
2) выписку электронных счетов-фактур.

Информация о налогоплательщиках, у которых приостановлена выписка ЭСФ, будет размещаться на сайте налогового комитета в течение одного рабочего дня после вынесения решения о приостановлении.

Налоговые органы отправляют извещения о проведенных взаиморасчетах контрагентам налогоплательщика, уведомление которого признано неисполненным или не выполнившим свои обязательства.

Кроме того, важным аспектом является необходимость регулярного обучения налогоплательщиков о новых требованиях и изменениях в нормативно-правовых актах, связанных с выпиской ЭСФ. Налоговые органы должны проводить семинары и информационные кампании, что позволит снизить количество ошибок при оформлении ЭСФ и повысить уровень налоговой дисциплины. Также налогоплательщики могут обратиться за консультациями о правильном оформлении ЭСФ, что может помочь избежать возможных последствий.

Для удобства налогоплательщиков может быть разработано мобильное приложение или онлайн-портал, где можно будет оперативно получать информацию о состоянии выписки ЭСФ и контроле за НДС. Это позволит улучшить коммуникацию между налоговыми органами и налогоплательщиками, повышая прозрачность и предсказуемость налоговой системы.