СНР с использованием специального мобильного приложения

В Казахстане предприниматели могут воспользоваться специальным режимом налогообложения через специализированное мобильное приложение. Кому это подходит? Каковы преимущества данного подхода? Как именно осуществляется налоговый расчет в рамках этой схемы? Подробности далее...

Для кого предназначен специальный режим налогообложения с мобильным приложением?

Предпринимателям в Казахстане доступны различные специальные режимы, предусмотренные статьей 683 Налогового кодекса. Однако для индивидуальных предпринимателей, которые работают без сотрудников и не могут позволить себе услуги профессионального бухгалтера, выбор был, по сути, ограничен только патентом.

Данный специальный режим, предполагающий использование мобильного приложения, предназначен для тех, кто предоставляет услуги населению и, в большинстве случаев, работает в стационаре, но не имеет наемных работников. Этот режим был внедрен 1 января 2022 года в соответствии с законом № 53-VII от 24 июня 2021 года, в Налоговый кодекс были добавлены статьи 686-1 – 686-3.

Согласно пункту 1 статьи 686-2, право применять этот специальный режим имеют предприниматели, соответствующие следующим критериям:

• не имеют наемных работников;
• осуществляют бизнес самостоятельно;
• заняты в одном из 32 видов деятельности, для которых этот режим возможен (пункт 3 часть 1 статьи 686-2);
• не зарегистрированы как плательщики НДС;
• общий доход за налоговый период не превышает 3 528 МРП (пункт 2 части 2 статьи 683 Налогового кодекса).

Также важно, чтобы предприниматели соблюдали условия для субъектов малого бизнеса (статья 683 Налогового кодекса):

• не заниматься деятельностью по агентским договорам (пункт 3 статьи 683 Налогового кодекса);
• не иметь обособленных подразделений или объектов налогообложения в других населенных пунктах (пункт 4 статьи 683 Налогового кодекса).

К разрешенным видам деятельности, для которых можно использовать специальный режим с мобильным приложением, принадлежат:

Таблица 1. Виды деятельности, допустимые для специального режима с мобильным приложением.

№	Вид деятельности
1	штукатурные работы
2	столярные и плотницкие работы
3	работы по покрытию полов и облицовке стен
4	малярные и стекольные работы
5	деятельность такси
6	грузовые перевозки автомобильным транспортом
7	управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе
8	фотографические услуги
9	услуги перевода (устного и письменного)
10	аренда имущества
11	аренда транспортных средств
12	прокат развлекательного и спортивного инвентаря
13	прокат видеозаписей и дисков
14	прокат различной личной и бытовой техники
15	аренда сельскохозяйственной техники
16	аренда офисной техники, включая компьютеры
17	услуги в сфере спортивного образования
18	культурное образование
19	другие образовательные услуги
20	вспомогательные услуги в образовании
21	деятельность в сфере искусства
22	ремонт компьютеров и периферийных устройств
23	ремонт коммуникационного оборудования
24	ремонт товаров личного пользования и бытовой техники
25	услуги парикмахеров
26	услуги маникюра и педикюра
27	ветеринарные услуги
28	услуги по обработке земельных участков
29	услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
30	услуги носильщиков на рынках и вокзалах
31	изготовление и ремонт музыкальных инструментов
32	выпас домашних животных

С 2024 года также возможно применение данного специального режима в сфере курьерской доставки (за исключением услуг по доставке почтовых отправлений).

Специальный режим с использованием мобильного приложения позволяет значительно сократить налоговую нагрузку на таких предпринимателей и избавляет их от расходов на бухгалтерское обслуживание, так как приложение выполняет функции бухгалтера.

Какое мобильное приложение использовать?

Согласно пункту 1 статьи 686-1 Налогового кодекса, «специальным мобильным приложением» является приложение, разработанное уполномоченным органом для упрощения исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам. Таковым является приложение «E-Salyk Business», доступное для бесплатной загрузки в Google Play и App Store. Для регистрации необходимо использовать номер телефона, зарегистрированный в Базе мобильных граждан. Вход возможен с использованием ИИН и пароля либо ЭЦП.

Это приложение будет полезно не только тем, кто планирует использовать новый режим, но и тем, кто уже работает по патенту или «упрощенной системе» налогообложения, а также тем, кто только собирается стать индивидуальным предпринимателем. Возможности приложения включают:

• регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя;
• изменение налогового режима;
• выдачу чеков клиентам;
• сдачу расчетов для патента или декларации по форме 910.00 для упрощенной системы;
• оплату налогов;
• получение справок и возможность переписки с налоговыми органами.

Таким образом, использование приложения «E-Salyk Business» позволяет налогоплательщикам, применяющим специальный режим с мобильным приложением, автоматически учитывать доходы. Приложение также самостоятельно рассчитывает сумму налога к уплате.

Важно отметить, что простое скачивание и регистрация в приложении не означают автоматического начала применения специального режима. Согласно пункту 2 статьи 686-2 Налогового кодекса, началом применения специального режима с мобильным приложением считается дата выбора этого режима. То есть необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя с выбором данного специального режима. Либо налогоплательщики, кроме вновь зарегистрированных, могут перейти на этот режим с упрощенной системы, патента или специального режима для крестьянских или фермерских хозяйств. Для перехода с других специальных режимов (кроме патента или специального режима для фермеров) потребуется сначала перейти на упрощенную систему, проработать на ней в течение года и лишь затем перейти на режим мобильного приложения.

При возврате на упрощенную систему с режима мобильного приложения, последняя дата применения специального режима будет определяться как последнее число месяца, в котором было подано соответствующее уведомление.

Также возможен переход с режима мобильного приложения на упрощенную систему.

Какие налоги необходимо уплачивать и в каком размере?

В соответствии со статьей 686-3 Налогового кодекса, предприниматели, выбравшие специальный режим с использованием мобильного приложения, уплачивают индивидуальный подоходный налог (ИПН) с доходов в размере 1% (пункт 1 статьи 686-3 НК РК). Налоговым периодом является год, однако уплата ИПН и социальных платежей осуществляется ежемесячно.

Доходы фиксируются в приложении на основе выданных чеков, что обеспечивает соответствие требованиям по выдаче чеков при денежных расчетах и ведению учета доходов. Согласно пункту 2 статьи 686-1 Налогового кодекса, чеки, сформированные приложением, подтверждают осуществление расчетов между индивидуальным предпринимателем, использующим специальный режим с мобильным приложением, и покупателем.

Предприниматель, находящийся на этом специальном режиме, обязан ежемесячно перечислять за себя обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы за работников, социальные отчисления и взносы на обязательное медицинское страхование. Расчет этих платежей также можно осуществить в приложении, что выполняется автоматически.

В соответствии с пунктом 3 статьи 686-3 Налогового кодекса, социальные платежи рассчитываются до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, а оплачиваются до 25-го числа того же месяца.

Таким образом, применение специального режима с использованием мобильного приложения представляет собой весьма выгодный вариант для предпринимателей в сфере услуг. При использовании этого режима нет необходимости подавать дополнительные отчеты в налоговые органы, самостоятельно рассчитывать налоги и бояться ошибок – все необходимые расчеты приложение выполнит автоматически. Предпринимателю останется лишь вовремя уплатить рассчитанную сумму. Налоговая нагрузка будет минимальна.