Сравнительная таблица специальных налоговых режимов (СНР) 2025-2026

Министерство национальной экономики Республики Казахстан представило сравнительную таблицу особых налоговых режимов (ОНР), которая была внесена в Мажилис Парламента 20 февраля 2025 года как часть нового пакета изменений в проект Налогового кодекса.

Запланировано, что в проекте Налогового кодекса на 2026 год будут предусматриваться три ОНР: для самозанятых граждан, упрощенная декларация и режим для крестьянских (фермерских) хозяйств.

Патент и мобильное приложение будут интегрированы в новый ОНР для самозанятых граждан.

С 2026 года специальные режимы на основе упрощенной декларации и розничного налога будут объединены в один режим на основе упрощенной декларации.

Фиксированный вычет планируется отменить с 2026 года.

Текущий порядок применения специального налогового режима для крестьянских (фермерских) хозяйств останется без изменений. При этом единый земельный налог будет отменен и вместо него налог будет уплачиваться в виде индивидуального подоходного налога (ИПН).

Специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей будет упразднен, однако налоговые льготы сохранятся для каждого налога отдельно.

Полную сравнительную таблицу ОНР на 2025-2026 годы можно найти на специальном портале.

Следует также отметить, что основная цель введения новых налоговых режимов заключается в упрощении ведения бизнеса и увеличении налоговой прозрачности. Для самозанятых граждан планируются консультационные сервисы и обучающие программы, направленные на улучшение финансовой грамотности. Кроме того, предусмотрено, что изменения в налоговом законодательстве будут способствовать росту малых и средних предприятий, что важно для экономического развития страны.

Нововведения также призваны стимулировать ведение легальной деятельности и снижение теневой экономики, что ожидаемо положительно скажется на общем бюджетном наполнении Республики Казахстан.

Правительство планирует регулярно проводить мониторинг эффективности данных налоговых режимов и в случае необходимости вносить коррективы, чтобы адаптироваться к изменяющимся экономическим условиям.

Общие характеристики ОНР

Следует обратить внимание на основополагающие характеристики рассматриваемых режимов налогообложения. Каждый из них имеет свои критерии, плюсы и минусы, определяющие целесообразность применения.

Режим	Краткое описание	Кому подойдет	Преимущества	Недостатки
Упрощенная система	Снижение налоговой нагрузки, простота ведения отчетности.	Малый бизнес с доходом до 150 млн руб.	Упрощение учета, фиксированный налог.	Ограничения по видам деятельности.
Патентная система	Фиксированная сумма налога за определенные виды деятельности.	Индивидуальные предприниматели с ограниченной деятельностью.	Нет необходимости вести учет доходов и расходов.	Лимиты на размер дохода, ограничения по видам работ.
Налог на вмененный доход	Определяется на основе предполагаемого дохода.	Небольшие предприниматели, работающие в сфере услуг.	Независимость от реального дохода, простота подсчетов.	Отменен в большинстве регионов, за исключением некоторых.
НДС при экспортных операциях	Возможность возврата налога на добавленную стоимость при экспорте.	Предприятия, ведущие внешнеэкономическую деятельность.	Возврат средств, повышает конкурентоспособность.	Сложности в оформлении документов.

Каждый вариант предоставляет возможности для оптимизации налогообложения в зависимости от специфики бизнеса. Выбор подходящей схемы предполагает анализ финансовых показателей и типа деятельности.

Основные категории налогоплательщиков с ОНР

Участники, имеющие право на упрощенное налогообложение, включают следующие группы:

• Индивидуальные предприниматели: Малый бизнес, осуществляющий деятельность без привлечения работников или с ограниченным числом сотрудников.
• Физические лица: Граждане, осуществляющие профессиональную деятельность, например, фрилансеры, ремесленные мастера.
• Микропредприятия: Юридические лица с небольшим числом сотрудников и ограниченным объемом дохода.
• Фермерские хозяйства: Сельскохозяйственные предприятия, которые соответствуют определенным критериям по численности и объему продукции.
• Некоммерческие организации: Оформленные структуры, не преследующие цели получения прибыли, но имеющие активность в области социального, культурного или образовательного обслуживания.

Важно учитывать, что каждая категория налогоплательщиков должна тщательно изучить действующие условия и требования, чтобы оптимально использовать доступные льготы. Рекомендуется вести регулярный учет доходов и расходов, что значительно облегчает подготовку отчетности и уменьшает вероятность ошибок при подаче документов в налоговые органы.

Сравнительный анализ: Упрощенная система налогообложения (УСН)

Для оптимизации налоговых обязательств рекомендуется выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Такой подход позволяет снизить налоговую нагрузку, особенно для малых и средних предприятий. Ставка составляет 15% от разницы между доходами и расходами, что значительно выгоднее в сравнении с общим режимом налогообложения.

При этом важно следить за лимитом по доходам: в 2025 году он установлен на уровне 150 миллионов рублей. Если данная сумма превышена, переход к общему режиму налогообложения неизбежен. Для организаций, заказывающих услуги или товары, размер расходов по УСН тоже имеет значение. Рекомендуется фиксировать все затраты для максимизации налоговых вычетов.

Кроме того, при использовании УСН нельзя забывать о подтверждении расходов документально. Храните все чеки и счета-фактуры, это позволяет избежать проблем при проверках налоговых органов. УСН предпочтительна также из-за упрощенного учета и отчетности, что экономит время и ресурсы.

Важно учитывать возможные риски перехода на другие режимы налогообложения при изменении бизнес-структуры, поэтому регулярная консультация с бухгалтером рекомендована. Далее, оцените, какие виды деятельности подходят к УСН, чтобы избежать ошибок при ее выборе.

В перспективе, для предотвращения негативных последствий, мониторьте ежегодные изменения налогового законодательства и адаптируйте свою стратегию, чтобы оставаться в рамках правового поля и пользоваться всеми налоговыми льготами.

Сравнительный анализ: Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения представляет собой упрощенный метод учета для индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Важно учитывать, что данный вариант подходит для тех, кто занимается ограниченным числом видов деятельности, определенных налоговым законодательством. Предприниматели, выбирающие этот способ, освобождаются от обязанности вести книгу доходов и расходов.

К основным преимуществам ПСН можно отнести фиксированную сумму налога, определяемую на основе потенциально возможного дохода. Это обеспечивает предсказуемость налоговых затрат. Налоговая ставка зависит от специфики бизнеса и составляет от 1% до 6% от потенциального дохода. Патент может быть выдан на срок от одного до 12 месяцев.

К недостаткам относится ограничение по видам деятельности и максимальному доходу. На 2025 год для применения ПСН предприниматель должен уложиться в доход от 60 миллионов рублей в год. Также стоит упомянуть ограниченные возможности для применения данной системы при наличии наемных работников – их число не должно превышать 15 человек.

Для начала работы на патенте предпринимателю необходимо обратиться в налоговый орган по месту регистрации. Важно представить документы, подтверждающие предпочтительную вид деятельности, а также оплатить патент через налоговую инспекцию. Разумно проконсультироваться с налоговым экспертом для выбора оптимального варианта налогообложения.

Сравнительный анализ: Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД отменен с 2021 года, и переходить на него в 2025-2026 не имеет смысла. Исследуйте другие режимы, такие как патентная система или упрощенный налоговый режим. Эти варианты предложат сопоставимые преимущества с меньшими рисками и ограничениями.

Для мелких предпринимателей и самозанятых наиболее подходящей альтернативой станет патент. Он позволяет фиксировать налоговую нагрузку и легко рассчитывается в зависимости от региона и вида деятельности.

Люди, работающие в сфере, где доходы варьируются, могут рассмотреть упрощенный налоговый режим, который предлагает два варианта: "доходы" и "доходы минус расходы". Это обеспечивает гибкость в зависимости от фактической финансовой ситуации и расходов на ведение бизнеса.

При переходе от ЕНВД важно учитывать индивидуальные условия вашего бизнеса. Рассмотрите потенциальные экономические показатели, измените стратегию учета и налогообложения в зависимости от выбранного подхода.

Налоги на само занятых граждан и индивидуальных предпринимателей

Самозанятые и индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать налог на профессиональный доход (НПД). Ставка составляет 4% для доходов от физических лиц и 6% для доходов от организаций. Рекомендуется следить за порогом дохода, который составляет 2,4 миллиона рублей в год, так как превышение этой суммы требует перехода на иную систему налогообложения.

Для оформления статуса самозанятого необходимо зарегистрироваться в приложении "Мой налог", что позволяет упростить процесс учета и отчетности. На этом этапе также следует учитывать необходимость ведения учета доходов и расходов.

Индивидуальные предприниматели могут выбирать между несколькими системами налогообложения, включая упрощенную систему (УСН), патентную систему и общую систему. УСН позволяет выбрать ставку 6% от доходов или 15% от разницы между доходами и расходами. Обязательно подать уведомление о переходе на упрощённый режим в налоговую инспекцию.

Для самозанятых и ИП предусмотрены налоговые вычеты. Например, самозанятые могут получить вычет на сумму расходов, связанных с осуществлением своей деятельности, а ИП – расходы, непосредственно связанные с бизнесом.

Важно помнить о сроках уплаты налогов. Самозанятые платят налоги ежемесячно, а ИП могут уплачивать налоговые обязательства раз в квартал, что тоже стоит учитывать при планировании финансового потока.

Преимущества и недостатки различных ОНР

Выбор подходящего режима налогообложения часто зависит от конкретных условий бизнеса. Каждый вариант имеет свои положительные и отрицательные стороны, которые стоит учитывать.

Преимущества:

1. Упрощение отчетности. Некоторые режимы предполагают минимальные требования к документам, что облегчает управленческий учет.

2. Сниженные ставки налога. Использование некоторых систем позволяет существенно сократить налоговую нагрузку на малый и средний бизнес.

3. Льготы по определенным видам налогообложения. Это может включать освобождение от уплаты отдельных сборов или пошлин.

4. Неприменение НДС для малого бизнеса на некоторых вариантах, что упрощает финансовые операции и снижает цены на товары.

Недостатки:

1. Ограничение по доходам. Некоторые варианты имеют верхний предел по выручке, что ограничивает рост бизнеса.

2. Отсутствие возможности применения налоговых вычетов. Льготы могут не распространяться на определенные расходы, что снижает возможность оптимизации налогов.

3. Репутационные риски. Выбор неформальных режимов может негативно сказаться на имидже компании.

4. Проблемы с трансфертным ценообразованием. Могут возникнуть сложности при взаимодействии с международными партнерами из-за различий в подходах к налогообложению.

При выборе подходящего способа налогообложения стоит тщательно проанализировать как положительные, так и отрицательные аспекты, чтобы сделать обоснованный выбор.

Изменения в законодательстве ОНР на 2025-2026 годы

С 1 января 2025 года вступит в силу ряд поправок, касающихся применения упрощенной системы налогообложения. Порог выручки, позволяющий использовать данный режим, будет увеличен до 150 миллионов рублей. Это позволит большему числу субъектов предпринимательства воспользоваться преимуществами упрощенной системы.

Кроме того, с 2026 года отменяется необходимость вести раздельный учет затрат для организаций, применяющих патентную систему. Это упростит процесс ведения учета и снизит нагрузку на малый бизнес.

Изменения коснутся и налога на вмененный доход: с 2025 года предполагается замена этого режима на новый, основанный на аналитике доходов и затрат, что обеспечит более справедливую налоговую нагрузку на предпринимателей.

Также с 1 января 2026 года повышается ставка налога на добавленную стоимость для ряда определенных категорий товаров и услуг. Это повлияет на стоимость товаров и услуг, предоставляемых малым бизнесом, и потребует пересмотра ценовой политики.

Важно отметить, что расширяется перечень документов, необходимых для применения специальных режимов. Предпринимателям рекомендуется заранее ознакомиться с новыми требованиями и подготовить соответствующую документацию.

Рекомендуется активно следить за изменениями в налоговом законодательстве и при необходимости обращаться за консультациями к специалистам для минимизации рисков и оптимизации налоговой нагрузки.

Рекомендации по выбору оптимального ОНР

Если ваша организация имеет значительные доходы, рассмотрите возможность применения системы налогообложения на прибыль. Это обеспечит более низкую ставку налогообложения по сравнению с другими формами учета.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих незначительную деятельность или работающих на небольшой клиентской базе, целесообразно воспользоваться упрощенным вариантом налогообложения. Это упростит бухгалтерский учет и снизит налоговую нагрузку.

Обратите внимание на режим, позволяющий вести учет по кассовому методу, если ваша компания ориентирована на малый и средний бизнес. Это поможет избежать проблем с налоговыми отчислениями при отсутствии регулярных доходов.

При выборе стратегии учета выберите вариант, соответствующий вашему количеству сотрудников. Если численность невелика, упрощенный подход окажется более выгодным с точки зрения оформления.

• Проведите анализ ожидаемых доходов и расходов на ближайшие периоды.
• Сравните налоговую ставку с другими методами учета, взяв во внимание возможные льготы.
• Определите сферы деятельности вашей компании, которые могут получать дополнительные налоговые преференции.

Рассмотрите специфику вашего бизнеса. Если ваша деятельность связана с научными исследованиями или инновациями, могут быть актуальны специальные налоговые льготы.

1. Изучите требования к ведению отчетности для различных режимов.
2. Оцените потенциальные риски и выгоды при переходе на другой метод.
3. Обратитесь за консультацией к специалисту для детального анализа вашего финансового положения.

Используйте возможности автоматизации для упрощения учета и отчетности. Это позволит сократить время на подготовку документов и снизить вероятность ошибок.

Заключение и перспективы внедрения новых ОНР

Рекомендуется обратить внимание на упрощенные схемы, которые могут существенно снизить налоговую нагрузку. Они обеспечат малым и средним компаниям возможность оптимизировать расходы и сосредоточиться на развитии бизнеса. Внедрение трансакционных систем учета повысит прозрачность и снизит риск ошибок в расчетах.

Перспективы модернизации налоговой системы зависят от инициатив по разработке инновационных механизмов, направленных на стимулирование предпринимательства. Следует внимательно следить за изменениями законодательства, которые могут влиять на условия применения данных программ. Рекомендуется активное участие бизнес-сообществ в периодической оценке и предложениях по доработке существующих норм.

Контроль за соблюдением законодательства станет более жестким, поэтому необходимо заранее подготовить системы внутреннего учета, которые позволят справляться с новыми требованиями. Рассмотрение вопросов автоматизации процессов учета и отчетности должно быть в числе приоритетов на будущее.

Создание интегрированных платформ для мониторинга и анализа финансовых показателей позволит более точно планировать бюджет и минимизировать различные риски. Важно оценивать влияние обновлений на собственный бизнес, чтобы своевременно адаптироваться к изменениям.