В соответствии с налоговым законодательством, обороты делятся на два типа: облагаемые и освобожденные от налога.
Облагаемый оборот включает в себя товары, работы и услуги, на которые распространяются различные ставки НДС.
Ставки для облагаемого оборота составляют 12% или 0%.
Ставка 0% применяется в следующих случаях:
- экспорт товаров (за исключением операций, указанных в Статье 394 Налогового Кодекса РК)
- услуги международных грузоперевозок
- продажа горюче-смазочных материалов для иностранных авиакомпаний
- реализация товаров на территории специальных экономических зон и в других случаях
Ставка 12% применяется к следующим видам оборота (кроме случаев, подпадающих под 0%):
- продажа товаров, работ и услуг на территории Казахстана
- остатки товаров в обороте
- ожидается НДС при передаче имущества в финансовый лизинг, если не соблюдаются условия по Статье 197 Налогового Кодекса РК
Необлагаемый оборот включает все обороты, освобожденные от НДС согласно Налоговому Кодексу РК, например:
- продажа акцизных марок
- реализация лома и отходов цветных и черных металлов
- реализация лекарственных средств в любых формах и т.д.
Регистрация по НДС может быть как обязательной, так и добровольной.
Индивидуальные предприниматели и товарно-товарные общества, не обязанные к регистрации по НДС, могут сделать это по своему желанию.
Однако, если доходы превышают порог в 20 000 МРП в год, регистрация становится обязательной.
При превышении лимита по НДС необходимо представить заявление о регистрации в течение 10 рабочих дней с окончания месяца, в котором произошло превышение.
Уплата НДС начинается с момента подачи заполненного заявления.
Заявление на регистрацию можно подать тремя способами:
- в бумажном виде через личное обращение
- в электронной форме
- при государственной регистрации
После регистрации возникают обязательства по предоставлению отчётности и уплате НДС. Основная отчетность по НДС предоставляется в формате ФНО 300.00. Налоговый период по НДС — квартал. Сроки подачи отчётов и осуществления уплаты налогов таковы:
- 1 квартал — до 15 мая (уплата до 25 мая)
- 2 квартал — до 15 августа (уплата до 25 августа)
- 3 квартал — до 15 ноября (уплата до 25 ноября)
- 4 квартал — до 15 февраля (уплата до 25 февраля)
Для сдачи ФНО 300.00 необходима помощь квалифицированного бухгалтера.
Если вы импортируете товары из стран ЕАЭС (России, Беларуси, Кыргызстана, Армении), необходимо:
- уплатить НДС на ввезённые товары (КБК 105115)
- представить налоговое заявление по форме 328.00 до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара
После выполнения этих условий у вас появляется право на продажу импортированных товаров.
Контроль за превышением порога по НДС можно осуществить самостоятельно или дождаться уведомления от налоговых органов о несоответствии сроков подачи заявления.
Необходимо предоставить в налоговый орган по месту регистрации:
- заявление на регистрацию по НДС
- ответ на уведомление (если уведомление было получено из налоговой)
Кроме того, задержка с подачей заявления может повлечь за собой штраф за несвоевременную регистрацию по НДС. В соответствии со статьей 269 Кодекса об административных правонарушениях РК штраф составляет 50 МРП.
Также, согласно части 5 статьи 275 Кодекса, предусмотрена ответственность в виде штрафа 15% от суммы облагаемого оборота за период с момента превышения лимита по НДС до момента регистрации.
Важно отметить, что соблюдение сроков и условий регистрации по НДС является обязательным элементом для успешного ведения бизнеса.
Организации и индивидуальные предприниматели должны вести учёт своих оборотов для своевременного выявления превышения порога регистрации и соответствующих последствий.
НДС может быть вычетным. Это значит, что плательщик НДС имеет право на возмещение суммы налога, уплаченного поставщикам за товары, работы и услуги, используемые в своей деятельности. Для этого необходимо правильно оформить и сохранить подтверждающие документы.
Для компаний, работающих на тех же условиях, важно понимать, что вычет НДС не применяется к необлагаемым оборотам, что подчеркивает важность тщательного планирования финансовой деятельности.
Таким образом, знание законов о НДС и их соблюдение позволяет избежать ненужных штрафов и облегчить ведение бизнеса.