Если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, использующий упрощенный режим налогообложения, превышает установленный лимит дохода за полгода, ему необходимо перейти на общеустановленный режим (ОУР). Как происходит этот переход? Каков срок для смены режима? Какие санкции предусмотрены, если превышение дохода становится известно только через один-два месяца?
Для понимания вопроса обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.
Согласно пункту 5 статьи 679 Налогового кодекса, если возникают обстоятельства, которые не позволяют продолжать использование специального режима (включая упрощенный), налогоплательщик обязан уведомить о применяемом режиме налогообложения в течение 5 рабочих дней с момента возникновения таких обстоятельств.
Это уведомление представляется в налоговые органы по месту регистрации как на бумажном носителе, так и в электронной форме (в том числе через официальный портал).
В соответствии с пунктом 10 той же статьи, при переходе налогоплательщика со специального режима на ОУР, если возникают обстоятельства, исключающие возможность применения специального налогового режима, то началом применения ОУР считается первое число месяца, когда такие условия возникли.
К примеру, если превышение лимита оборота произошло 25 ноября 2024 года, то юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должен начать применять ОУР с 1 ноября 2024 года. Эта обязанность наступает независимо от того, подано ли уведомление о смене режима.
Хотя за несвоевременную подачу уведомления о переходе на новый режим в пределах 5 рабочих дней ответственности согласно КоАП не предусмотрено, налоговые органы могут привлечь к ответственности по пункту 1 статьи 270, что влечет предупреждение. За повторное нарушение предусмотрен штраф от 15 до 50 МРП.
Что касается сроков подачи налоговых отчетов для плательщиков, перешедших на ОУР, то за их несвоевременную сдачу может быть установлена ответственность по статье 272 Налогового кодекса.
При первом нарушении налогоплательщик получает только предупреждение. За повторное нарушение сроков подачи отчетности предусмотрены штрафы:
- для физических лиц — 15 МРП;
- для частных нотариусов, судебных исполнителей, адвокатов, малых предпринимателей или НКО — 30 МРП;
- для субъектов среднего бизнеса — 45 МРП;
- для крупных предприятий — 70 МРП.
Важно учитывать, что при переходе на ОУР налогоплательщик также становится обязанным вести более подробный учет доходов и расходов, а также соблюдать более строгие требования к отчетности. Это может потребовать дополнительных затрат на бухгалтерское обслуживание и программное обеспечение. Новые налоговые ставки и обязательства могут существенно изменить финансовую ситуацию бизнеса, поэтому рекомендуется консультироваться с налоговыми консультантами для оптимизации налоговых рисков.
При несвоевременном переходе на ОУР может возникнуть ситуация, когда налоговые органы начнут проверки, что может привести к дополнительным штрафам и санкциям. Для снижения рисков рекомендуется регулярно мониторить финансовые показатели и заранее планировать переход на новый режим налогообложения.