Существуют ли какие-либо ограничения на наличные расчеты между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями? Какова максимально допустимая сумма расчетов от одного клиента в течение месяца? Или закон вовсе не устанавливает таких требований? Рассмотрим этот вопрос более подробно.
Обратимся к законодательству.
Регулирование расчетов между контрагентами, включая наличные, осуществляется с помощью следующих нормативных актов:
- Налоговый кодекс Республики Казахстан;
- Закон №11-VI от 26.07.2016 г. «О платежах и платежных системах»;
- Закон №57 от 13.06.2005 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»;
- Правила валютных операций, утвержденные постановлением Правления Национального банка РК №154 от 28.04.2012 г.;
- Закон №234-III от 28.02.2007 г. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».
Согласно пункту 1 статьи 166 Налогового кодекса, все денежные расчеты наличными и через платежные карты или мобильные приложения должны быть осуществлены с применением контрольно-кассовой техники.
По информации из пункта 9 статьи 25 упомянутого закона, платежи по сделкам, сумма которых превышает 1000-кратный размер минимальной расчетной единицы (3 692 000 тенге в 2024 году), должны проводиться исключительно в безналичном виде:
- между индивидуальными предпринимателями, которые являются плательщиками НДС, и юридическими лицами;
- между двумя индивидуальными предпринимателями, которые также являются плательщиками НДС;
- между юридическими лицами.
За соблюдение данной нормы предусмотрена административная ответственность, выраженная в штрафе в размере 5% от суммы осуществленного платежа (статья 266 Кодекса об административных правонарушениях РК).
Важно отметить, что лимит в 1000 минимальных расчетных показателей применяется не на ежемесячной основе, а к общей сумме сделки!
Кроме того, покупатели не могут учитывать в налоговых вычетах затраты на товары, работы и услуги, если они приобретаются у юридических лиц-резидентов и нерезидентов, действующих в Казахстане через филиалы или представительства, а также у индивидуальных предпринимателей или частнопрактикующих специалистов, не зарегистрированных как плательщики НДС в стране, при стоимости сделки свыше 1000 минимальных расчетных показателей. Это касается ситуаций, когда в рамках одного договора в течение года наличные платежи превышают 1000 минимальных расчетных показателей и осуществляются несколькими транзакциями (статья 412 Налогового кодекса РК).
Таким образом, сделка с одним контрагентом, осуществленная наличными, не должна превышать 1000 минимальных расчетных показателей за один чек (в случае работы с товариществом с ограниченной ответственностью, имеющим или не имеющим НДС, или индивидуальным предпринимателем-плательщиком НДС). Также недопустимо дробление суммы на несколько чеков. Если контрагентом является постоянный партнер, расчеты должны проводиться в безналичной форме.
Дополнительно, в случае превышения суммы сделки в 1000 минимальных расчетных показателей безналичные платежи также помогают упростить учет и отчетность, так как безналичный расчет легче отслеживать и документировать. При этом, для повышения прозрачности совершения сделок, рекомендуется использовать банковские переводы и платежные системы, что снижает риски и повышает доверие между контрагентами.
Для удобства представляем сводные данные о сделках между индивидуальными предпринимателями и товариществами с ограниченной ответственностью, а также ограничения на наличные расчеты в виде таблицы.
Ограничения на наличные расчеты