Работник – несовершеннолетний: удержание налогов с зарплаты
В некоторых сферах деятельности несовершеннолетние могут находить официальную работу, например, в качестве промоутеров или аниматоров. Важно знать, как работодателю удерживать налоги и социальные платежи с зарплаты несовершеннолетнего работника, а также как перечислять эти суммы в бюджет и фонды.
Правовые основы трудоустройства несовершеннолетних
Согласно Трудовому кодексу Республики Казахстан (ТК РК), гарантируется равенство прав и возможностей при заключении трудового договора. Несовершеннолетние казахстанцы имеют право на заключение трудового договора, за исключением случаев, когда труд несовершеннолетних запрещен.
Запрещенные виды работ для несовершеннолетних
- Тяжелые работы;
- Работы с вредными и (или) опасными условиями труда;
- Должности и работы, предусматривающие полную материальную ответственность работника;
- Работы, которые могут причинить вред здоровью и нравственному развитию (игорный бизнес, работа в ночных развлекательных заведениях, производство, перевозка и торговля алкогольной продукцией, табачными изделиями, наркотическими средствами, психотропными веществами и прекурсорами).
Также запрещается трудоустройство работников, не достигших 18 лет, на работу по совместительству.
Заключение трудового договора
Если запрета на заключение трудовых договоров с несовершеннолетними в конкретной сфере деятельности нет, работодатель обязан заключить трудовой договор. Важно знать, кто подписывает трудовой договор, если работник – несовершеннолетний.
Условия труда для несовершеннолетних
Работодатель должен обеспечить определенные условия труда для несовершеннолетнего работника.
Отчисления с заработной платы несовершеннолетних
Рассмотрим каждый вид платежа отдельно:
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)
Если заключен трудовой договор, работник становится плательщиком ОПВ и ОПВР, а работодатель – агентом по исчислению, удержанию и перечислению этих взносов.
Социальные отчисления (СО)
СО уплачиваются в обычном порядке, и возраст работника, за которого можно перечислять СО, законом не ограничен.
Медицинское страхование
Согласно закону «Об обязательном социальном медицинском страховании», не нужно удерживать, исчислять и перечислять взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) и обязательные отчисления на социальное медицинское страхование (ООСМС) за работников, не достигших 18 лет. Эти суммы уплачивает государство.
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) и социальный налог (СН)
ИПН и СН удерживаются в стандартном порядке, так как Налоговый кодекс РК не устанавливает отдельных норм для обложения доходов несовершеннолетних.
Итоговые отчисления
Таким образом, за несовершеннолетнего уплачиваются:
- ОПВ;
- ОПВР;
- СО;
- ИПН;
- СН;
ВОСМС и ООСМС не уплачиваются.
Право на вычет по ИПН
Несовершеннолетние работники имеют такое же право на вычет по ИПН (14 МРП), как и взрослые работники. Если сотрудники являются резидентами РК и их доход за месяц меньше 25 МРП, то применяется корректировка по ИПН 90%.
Пример расчета налогов и социальных платежей
Рассмотрим пример: несовершеннолетнему начислена зарплата в размере 90 000 тг. Рассчитаем налоги и социальные платежи:
| Наименование | Сумма (тг.) |
|---|---|
| ОПВ (10%) | 9 000 |
| ОПВР (2,5%) | 2 250 |
| СО (5%) | 4 050 |
| СН (11% - СО) | 4 860 |
ВОСМС и ООСМС не уплачиваются, следовательно, они не учитываются при расчете налогооблагаемого дохода по ИПН.
Расчет налогооблагаемого дохода:
(90 000 - 9 000 - 14 * 3 932) * 0,9 = (81 000 - 55 048) * 0,9 = 25 952 * 0,9 = 2 595 тг. (база для расчета ИПН)
ИПН: 2 595 * 10% = 260 тг.
Итоговая сумма на руки: 90 000 - 9 000 - 260 = 80 740 тг.