Налогообложение в ресторанном бизнесе
Ресторанный бизнес является одной из популярных сфер предпринимательства, привлекающей множество новых игроков. При планировании открытия ресторана важно заранее учесть все расходы, включая налоги. В данной статье рассмотрим, какой режим налогообложения лучше выбрать для небольшого ресторана с численностью сотрудников около 20 человек, а также какие отчеты необходимо будет сдавать в налоговую.
Выбор режима налогообложения
Налоговая нагрузка и отчетность для ресторанов зависят от выбранного режима налогообложения, который утверждается в налоговой учетной политике. Существует несколько режимов, которые могут применяться в сфере общественного питания:
- Общеустановленный режим налогообложения (ОУР);
- Специальные налоговые режимы:
- на основе упрощенной декларации;
- с использованием фиксированного вычета;
- режим розничного налога.
Общеустановленный режим налогообложения (ОУР)
При применении ОУР необходимо исчислять и уплачивать все установленные налоги и обязательные платежи в бюджет. В рамках этого режима требуется сдавать следующую налоговую отчетность:
- декларация по КПН по форме 100.00 – не позднее 31 марта следующего года;
- декларация по ИПН и социальному налогу по форме 200.00 – ежеквартально до 15.05, 15.08, 15.11 и 15.02;
- декларация по НДС по форме 300.00 – ежеквартально до 15.05, 15.08, 15.11 и 15.02 (при условии регистрации по НДС, если годовой оборот превышает 20 000 МРП).
Преимущества ОУР заключаются в отсутствии ограничений по доходу и численности работников. Однако, к недостаткам можно отнести необходимость ведения полноценного бухгалтерского учета и высокие ставки ИПН (10%) и КПН (20%).
Специальные налоговые режимы
Специальные налоговые режимы предлагают более легкую налоговую нагрузку, но с ограничениями по доходу и численности работников, которые регламентируются статьей 683 НК РК.
Упрощенная декларация
При использовании специального налогового режима на основе упрощенной декларации ставка ИПН составляет всего 3%. Упрощенная декларация (форма 910.00) подается в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата налогов осуществляется не позднее 25 числа второго месяца после отчетного периода.
При регистрации по НДС также необходимо представлять ежеквартальную декларацию по НДС (форма 300.00) в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Ограничение по доходу составляет 24 038 МРП за полугодие (94 517 416 тг. в 2025 г.), а численность работников не должна превышать 30 человек.
Фиксированный вычет
При использовании специального налогового режима с фиксированным вычетом доход ограничен 144 184 МРП в год (566 931 488 тг.), а численность работников – 50 человек. Декларация подается в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом (форма 912.00). Уплата налогов осуществляется до 10 апреля следующего года.
При регистрации по НДС также необходимо представлять ежеквартальную декларацию по НДС (форма 300.00).
Розничный налог
При применении специального налогового режима розничного налога лимит дохода составляет 600 000 МРП (2 359 200 000 тг.), а численность работников может достигать 200 человек. Налог уплачивается по ставке 4% или 8% в зависимости от того, относятся ли контрагенты свои расходы на вычеты. Декларация по форме 913.00 подается не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, а уплата налогов – не позднее 25 числа второго месяца.
При этом НДС уплачивать не требуется, как и сдавать форму 300.00.
Налоговые обязательства
Независимо от выбранного режима налогообложения, рестораны обязаны исполнять налоговые обязательства по налогу на имущество, налогу на транспортные средства и земельному налогу, а также представлять соответствующую отчетность по формам 701.00, 701.01, 700.00.
Если ресторан размещает наружную визуальную рекламу, необходимо уплачивать плату за ее размещение.
Обязанности налогового агента
Ресторан, как налоговый агент, обязан уплачивать за наемных работников:
- ИПН (КБК 101201) по ставке 10%;
- социальные отчисления по ставке 5%;
- социальный налог в размере 1 МРП (в зависимости от налогового режима);
- ООСМС по ставке 3%;
- ВОСМС по ставке 2%.
Суммы налогов (ИПН и социальный налог), а также социальных платежей (ОПВ, СО, ВОСМС и ООСМС) отражаются в зависимости от режима налогообложения в декларации по форме 200.00 с приложениями 200.01 и 200.05 или в декларации по форме 910.00 с приложениями 910.01 или 910.02 (для иностранных работников).
Заключение
Таким образом, выбор режима налогообложения и соответствующая налоговая отчетность для ресторана зависят от специфики бизнеса и численности работников. Важно заранее проанализировать все аспекты, чтобы избежать проблем с налоговыми органами.