Вычет на медицину: как отразить в учете?

Работники, получающие медицинские услуги, имеют возможность учесть стоимость этих услуг для налогового вычета при расчете индивидуального подоходного налога (ИПН) с их заработка. Вопрос заключается в том, как правильно рассчитать ИПН, если работник собрался воспользоваться налоговым вычетом на медицинские услуги, и какие проводки следует осуществить для его учета.

Рассмотрим положения Налогового кодекса Республики Казахстан.

Согласно статье 348 Налогового кодекса, граждане имеют право на налоговый вычет на медицинские услуги (за исключением косметологических) в сумме, не превышающей 94 МРП (347 048 тенге в 2024 году) на календарный год.

Важно отметить, что каждая медицинская услуга должна рассматриваться отдельно: относится ли она к эстетическим (косметологическим) или нет, так как это влияет на возможность применения вычета.

Чтобы воспользоваться вычетом на медицинские услуги, работник должен представить следующие документы, подтверждающие его право (пункт 4 статьи 348 Налогового кодекса):

• заявление в свободной форме о применении налогового вычета на медицинские услуги;
• договор на оказание медицинских услуг с указанием их стоимости (если он заключен в письменной форме);
• выписка, содержащая информацию о стоимости медицинских услуг (АВР);
• доказательство оплаты медицинских услуг.

Копии всех документов должны храниться у работодателя (налогового агента) в течение установленного срока истечения исковой давности.

Пользоваться медицинскими услугами можно и за границей, в этом случае также возможно применение налогового вычета. Сумма в иностранной валюте должна быть переведена в тенге по официальному курсу, установленному Национальным банком Казахстана на дату платежа.

Согласно подпункту 18) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, доходы работника освобождаются от налогообложения ИПН при наличии заявления и подтверждающих документов о получении медицинских услуг (без учета стоимости лекарств). Работодатель может применить налоговый вычет, но только в пределах 94 МРП за календарный год. Стоимость медицинских услуг, превышающая эту сумму, подлежит обложению налогом.

Затраты на лечение работника могут быть покрыты работодателем или же оплачены самим работником без возможности последующего возмещения. Если работодатель возмещает работнику медицинские расходы, эти затраты считаются расходами работодателя, не связанными с основной деятельностью. Такие расходы будут рассматриваться как доход работника в виде материальной выгоды и подлежат вычету по корпоративному подоходному налогу согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса.

Налоговые вычеты по расходам на медицинские услуги применяются в том налоговом периоде, который содержит наиболее позднюю из следующих дат:

• дата получения медицинских услуг;
• дата оплаты медицинских услуг (необходимо предоставить подтверждающие документы в соответствии с пунктом 4 статьи 348 Налогового кодекса).

Учет операции производится с помощью следующих бухгалтерских проводок:

• Дт 3310 Кт 1010,1030 - произведена оплата за медицинские услуги;
• Дт 3350 Кт 3310 - получены документы за оказанные медицинские услуги;
• Дт 7210 Кт 3350 - начислен доход работнику в виде материальной выгоды путем возмещения расходов на медицинские услуги.

Если расходы на медицинские услуги превышают 94 МРП, проводится следующее:

• Дт 7210 Кт 3120 - начислен ИПН на сумму превышения;
• Дт 7210 Кт 3150 - начислен социальный налог на сумму превышения.

Также важно отметить, что работнику необходимо быть осведомлённым о периоде, в течение которого он может воспользоваться налоговым вычетом. Обычно это годовой период, в течение которого начисляются и уплачиваются налоги, однако стоит учитывать изменения в законодательстве, которые могут внести коррективы в правила учета. Работодатели должны также следить за новыми разъяснениями и разметками от налоговых органов, чтобы избежать возможных недоразумений и проблем с административными органами.

Дополнительно, работнику рекомендуется тщательно проверять медицинские услуги, за которые он подаёт документы на налоговый вычет, чтобы избежать отказов на основании неверных или недействительных услуг. Эффективное ведение документации и рациональное расходование бюджета на медицинские услуги позволит более эффективно использовать налоговые льготы и сократить налогооблагаемую базу.

Напоминаем, что налоговое планирование и правильное использование налоговых вычетов могут значительно облегчить финансовую нагрузку как для работника, так и для работодателя, тем самым способствуя улучшению экономической ситуации и повышению качества жизни.