Розничный налог в Казахстане в 2025 г.

Розничный налог представляет собой специальный налоговый режим, созданный в Казахстане для поддержки предпринимательства в условиях экономических трудностей, включая пандемию. Изначально разработанный как временная инициатива, данный режим был расширен и теперь охватывает не только сферу общественного питания, но и многие другие области бизнеса. Это нововведение дает возможность бизнесменам уменьшить налоговое бремя, что способствует созданию устойчивой и развивающейся бизнес-среды.

Новый режим стал востребованным, и, как результат, в 2025 году розничный налог будет доступен для широкого спектра отраслей. Мы подробнее расскажем о специфике применения данного налога в 2025 году далее...

Кто может воспользоваться специальным режимом розничного налога?

В результате внесения изменений, в окончательной редакции Налогового кодекса РК специальный режим «розничный налог» смогут применять в 2025 году следующие группы налогоплательщиков (ст.696-3 НК РК):

• численность работников в среднем за налоговый период не превышает 200 человек;
• годовой доход не превышает 600 000 МРП;
• занимаются исключительно одним или несколькими видами деятельности, указанными Правительством Республики Казахстан для применения данного режима.

Узнайте, на какие ОКЭД распространяется действия розничного налога, здесь. Кроме того, с 2025 года будут добавлены новые ОКЭД.

Важно помнить, что если у налогоплательщика есть несколько ОКЭД, и все они соответствуют требованиям розничного налога, режим можно будет применять. В противном случае, если не все ОКЭД подходят, переход на розничный налог невозможен.

Если налогоплательщик добавит подходящий по ОКЭД, но продолжит работать по другим, то также не сможет перейти на данный режим.

Сейчас, если доработать ОКЭД, оставив только подходящие для розничного налога, переход возможен только с первого числа месяца, следующего после подачи уведомления.

Преимущества розничного налога

Использование специального режима розничного налога является полностью добровольным и решение о смене налогового режима стоит принимать с учетом всех экономических факторов.

Розничный налог, как правило, выгоден благодаря низкой единой ставке. Вместо 3%-10% индивидуального подоходного налога или 10-20% корпоративного налога и 12% НДС, налогоплательщики платят лишь 4%-8% индивидуального подоходного налога от оборота.

Ставка 4% применяется, если товары или услуги продаются физическим лицам и индивидуальным предпринимателям и ТОО, которые не осуществляют вычеты. Ставка 8% применяется в случае, если покупатель — это ИП или юридическое лицо на общеустановленном режиме, при этом пользуясь вычетами.

Стоит отметить, что местные акиматы могут устанавливать пониженные ставки розничного налога, не более чем на 50% (например, 2% вместо 4%), в зависимости от вида деятельности. Это способствует развитию определенных направлений бизнеса на локальном уровне. Дополнительную информацию о льготах можно узнать на сайте местного акимата.

Налогоплательщик, работающий в рамках розничного налога, должен вести раздельный учет доходов, которые облагаются разными ставками. Даже если ИП не ведет полноценный бухгалтерский учет, он обязан оформлять и сохранять первичные документы и вести налоговые регистры. Таким образом, ему понадобится вести отдельный учет продаж для физических и юридических лиц. В дальнейшем к сумме доходов будет применяться соответствующая ставка на основании налоговых регистров.

Социальный налог и НДС (в случае, если налогоплательщик был зарегистрирован по НДС) уплачивать не потребуется.

Если налогоплательщик не состоял на учете по НДС, но достиг предела обязательной регистрации (20 000 МРП), то налогоплательщики розничного налога также освобождаются от необходимости регистрации по НДС и сдачи декларации по НДС (форма 300.00), которая считается одной из самых сложных в заполнении.

Налоги, удерживаемые у источника, и социальные взносы уплачиваются по стандартной схеме. Налогоплательщики розничного налога также могут уплачивать единый платеж с фонда оплаты труда.

Перейти на розничный налог можно с общего или другого специального режима, предусмотренного ст.683 НК РК.

Если налогоплательщик, намеревающийся использовать розничный налог, находится на учете по НДС, ему необходимо отозвать регистрацию в срок не позднее 5 рабочих дней до начала применения нового налогового режима и предоставить ликвидационную декларацию (форма 300.00).

Зарегистрироваться на розничный налог можно в любое время в течение года. Если подано заявление о переходе, новый режим начнет действовать с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.

Заметим, что в статьях 696-3 и 696-4 НК РК нет отдельных условий для применения розничного налога иностранными налогоплательщиками. Следовательно, они имеют право применять данный режим наравне с резидентами РК, если соблюдают все необходимые условия.

Кому стоит рассмотреть переход на розничный налог?

Несмотря на привлекательность низких ставок, розничный налог не всегда является оптимальным выбором. Перед изменением режима стоит тщательно проанализировать актуальную и будущую налоговую нагрузку на бизнес и сопоставить результаты.

ИП, использующий упрощенный режим без НДС и без сотрудников. За полгода доход составил 3 000 000 тг. Предоставление услуг исключительно физическим лицам. Социальные взносы уплачиваются по минимальному размеру — с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году).

Налоговая нагрузка, включая уплаченные социальные взносы, составит:

3 000 000 *3% = 90 000 тг. (ИПН и СН)

85 000 *10% = 8 500 тг. (ОПВ за себя);

85 000 *5% = 4 250 тг. (СО за себя);

1.4*85 000 *5% = 5 950 тг. (ВОСМС за себя);

85 000 *2.5% = 2 125 тг. (ОПВР за себя).

Итого социальной нагрузки за месяц:

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тг.

За полгода сумма социальных взносов составит:

20 825 *6 = 124 950 тг.

Таким образом, за первое полугодие в 2024 году ИП уплатит:

90 000 + 124 950 = 214 950 тг.

При переходе на розничный налог, за два квартала (для сопоставления с налоговой нагрузкой по упрощенке за полугодие) ИП уплатит аналогичную сумму социальных взносов, а также розничный налог в размере 4%.

Таким образом, за два отчетных квартала (т.е. полугодие) будет уплачено:

3 000 000 *4% = 120 000 тг. (розничный налог);

20 825 *6 = 124 950 тг. (социальные платежи).

Итого за два квартала:

120 000 + 124 950 = 244 950 тг.

Следовательно, для ИП на упрощенке, без сотрудников и без НДС, экономия при переходе на розничный налог отсутствует.

ИП на общем режиме, без НДС и без работников. Доход за квартал составил 3 000 000 тг., подтвержденные расходы — 1 700 000 тг. Предоставляет услуги только физическим лицам. Социальные взносы производятся по минимальной величине — с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году).

На общем режиме за квартал необходимо будет уплатить:

(3 000 000 - 1 700 000) *10% = 1 300 000 *10% = 130 000 тг. (ИПН).

Социальные взносы за месяц:

85 000 *10% = 8 500 тг. (ОПВ за себя);

85 000 *5% = 4 250 тг. (СО за себя);

2 * 3 932 - 4 250 = 7 864 - 4 250 = 3 614 тг. (СН за себя);

1.4 * 85 000 *5% = 5 950 тг. (ВОСМС за себя).

85 000 *2.5% = 2 125 тг. (ОПВР за себя).

Итого социальных взносов к уплате за месяц:

8 500 + 4 250 + 3 614 + 5 950 + 2 125 = 24 439 тг.

За квартал социальных взносов:

24 439 *3 = 73 317 тг.

Итого за квартал ИП на общем режиме уплатит:

130 000 + 73 317 = 203 317 тг.

При переходе на розничный налог сумма к уплате составит:

3 000 000 * 4% = 120 000 тг. (розничный налог);

Социальные взносы за месяц остаются на том же уровне за исключением СН:

85 000 *10% = 8 500 тг. (ОПВ за себя);

85 000 *5% = 4 250 тг. (СО за себя);

1.4 * 85 000 *5% = 5 950 тг. (ВОСМС за себя);

85 000 *2.5% = 2 125 тг. (ОПВР за себя).

Итого за месяц социальных взносов:

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тг.

За квартал социальных взносов:

20 825 *3 = 62 475 тг.

Итого за квартал ИП на розничном налоге уплатит:

120 000 + 62 475 = 182 475 тг.

Разница в налоговой нагрузке по сравнению с общим режимом составляет:

203 317 - 182 475 = 20 842 тг. в пользу розничного налога (следовательно, в данном случае переход будет выгоден).

ИП на общем режиме, без НДС и без работников. За квартал доход составляет 3 000 000 тг., подтвержденные расходы — всего 200 000 тг. Услуги предоставляются только юридическим лицам. Социальные взносы уплачиваются по минимальной величине — с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году).

На общем режиме за квартал налоги составят:

(3 000 000 - 200 000) *10% = 2 800 000 *10% = 280 000 тг. (ИПН).

Социальные взносы за себя будут составлять за квартал:

24 439 *3 = 73 317 тг.

Таким образом, общее значение за квартал ИП на общем режиме составит:

280 000 + 73 317 = 353 317 тг.

При переходе на розничный налог сумма к уплате составит (ставка при работе с юридическими лицами — 8%):

3 000 000 *8% = 240 000 тг. (розничный налог);

Сумма социальных взносов за месяц:

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тг.

За квартал социальных взносов:

20 825 *3 = 62 475 тг.

Итак, общая сумма для ИП на розничном налоге составит:

240 000 + 62 475 = 302 475 тг.

Разница в налоговой нагрузке по сравнению с общим режимом составит:

353 317 - 302 475 = 50 842 тг. в пользу розничного налога (здесь также переход будет выгодным).

ИП на упрощенном режиме, добровольно зарегистрирован по НДС, без сотрудников. За полгода доход составил 3 000 000 тг., весь доход облагается НДС по ставке 12%. Услуги предоставляются исключительно юридическим лицам. Социальные взносы уплачиваются по минимальному размеру — с 1 МЗП (85 000 тг. в 2025 году).

Налоговая нагрузка, включая уплаченные социальные взносы, составит:

3 000 000 *3% = 90 000 тг. (ИПН и СН)

3 000 000 *12% = 360 000 тг. (включая НДС)

85 000 *10% = 8 500 тг. (обязательные платежи за себя);

85 000 *5% = 4 250 тг. (социальные взносы за себя);

1,4 * 85 000 *5% = 5 950 тг. (взносы на обязательное социальное медицинское страхование за себя)

85 000 *2,5% = 2 125 тг. (взносы на обязательное профессиональное пенсионное обеспечение за себя)

Общая сумма социальных платежей за месяц:

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тг.

Общая сумма социальных платежей за полгода:

20 825 * 6 = 124 950 тг.

Итак, за первое полугодие 2025 года индивидуальный предприниматель заплатит:

90 000 + 360 000 + 124 950 = 574 950 тг.

В случае перехода на налог с розничной торговли, предприниматель заплатит за два квартала такую же сумму социальных взносов, но также ему нужно будет уплатить розничный налог в размере 8%. В этом случае НДС больше не будет необходимо оплачивать.

Следовательно, сумма к уплате за два отчетных квартала (в сумме полугодия):

3 000 000 *8% = 240 000 тг. (розничный налог)

20 825 *6 = 124 950 тг. (социальные платежи).

Общая сумма к уплате за два отчетных квартала:

240 000 + 124 950 = 364 950 тг.

По сравнению с упрощенной системой налогообложения, индивидуальный предприниматель сможет сэкономить за полгода:

574 950 - 364 950 = 210 000 тг.

Таким образом, для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе, не имеющих работников и применяющих НДС, будет выгодным перейти на уплату розничного налога.

Как видно, переход на розничный налог даст экономию в основном тем, кто является плательщиками НДС (они сразу экономят 12%), а для тех, кто не уплачивает НДС, целесообразность перехода необходимо оценивать индивидуально.

Когда и какую отчетность подавать?

Налоговым периодом для розничного налога считается квартал (п.1 ст. 696-4 Налогового Кодекса РК). Это значит, что отчетность и налог необходимо будет сдавать ежеквартально.

Согласно п.2 ст. 696-4 Налогового Кодекса РК, декларация по розничному налогу (форма 913.00) подается в Управление государственных доходов Министерства финансов РК по месту регистрации налогоплательщика не позже 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога осуществляется не позднее 25 числа.

Таким образом, за первый квартал 2025 года необходимо отчитаться до 15.05.2025, а уплатить налог до 25.05.2025 и так далее.

Кроме того, плательщики розничного налога также подают форму 200.00.

Ответы на распространенные вопросы относительно розничного налога можно найти по данной ссылке.

Если вы рассматриваете возможность перехода на розничный налог и хотите заранее убедиться в его выгодности, рекомендуется провести анализ своей текущей и будущей налоговой нагрузки и получить рекомендации по смене налогового режима. Для этого можно оставить заявку для консультации.