Ответы на популярные вопросы по розничному налогу

Розничный налог становится все более востребованным среди предпринимателей в Казахстане. Однако не все из них, кому этот режим может подойти, готовы изменить свои налоговые условия.

Мы собрали ответы на часто задаваемые вопросы, которые интересуют казахстанских бизнесменов и бухгалтеров.

Порядок перехода на розничный налог.

Вопрос 1. Является ли переход на розничный налог обязательным или это добровольный выбор?

Ответ: Применение специального режима розничного налога осуществляется только по инициативе налогоплательщика.

Вопрос 2. Когда следует подавать заявление на переход к этому налоговому режиму?

Ответ: Заявление можно подать в любое время в течение календарного года. Если оно подается в течение одного месяца, переход на розничный налог возможен с первого числа следующего месяца после подачи заявки.

Вопрос 3. Имеют ли нерезиденты право на применение розничного налога?

Ответ: Согласно статьям 696-3 и 696-4 Налогового кодекса РК, нет специфических условий для нерезидентов в применении розничного налога. Таким образом, они могут использовать этот режим, если соответствуют установленным условиям.

Вопрос 4. Является ли переход на розничный налог выгодным для индивидуальных предпринимателей?

Ответ: Оценка выгоды от применения розничного налога должна проводиться индивидуально, так как она зависит от действующего налогового статуса, объема продаж, планов по расширению бизнеса, а также учета по НДС. Универсального ответа на этот вопрос нет.

Вопрос 5. Возможен ли переход на розничный налог, если добавить новые виды деятельности?

Ответ: В соответствии с 696-3 и 696-4 статьями НК РК, право на применение розничного налога имеют только те налогоплательщики, которые осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных правительством для данного специального режима. Если добавить соответствующий код ОКЭД, применение данного режима допускается. Если же у налогоплательщика несколько кодов, и не все они подходят под розничный налог, то осуществить переход будет невозможно.

Если добавить первый код ОКЭД, соответствующий розничному налогу, и при этом оставить другие коды, переход также станет невозможным, если они не входят в перечень разрешённых видов деятельности.

Вопрос 6. Можно ли открыть новое ИП и перейти на розничный налог?

Ответ: Новые налогоплательщики вправе выбрать розничный налог. Если у физического лица уже имеется предыдущее ИП, и оно было официально закрыто, а скрытых ограничений на регистрацию бизнеса нет, то повторная подача заявления на открытие нового ИП с выбором розничного налога возможна.

Вопрос 7. Если у налогоплательщика два ОКЭД, оба из которых попадают под розничный налог, можно ли перейти на этот режим?

Ответ: Чтобы применять розничный налог, налогоплательщик должен осуществлять только те виды деятельности, которые указаны в перечне правительством. Если у него всего два кода, и оба они подходят под розничный налог, то переход возможен. Если среди нескольких кодов только один или два соответствуют требованиям, переход также станет невозможным.

Вопрос 8. Можно ли применять розничный налог, если основной ОКЭД не входит в перечень, а второй входит?

Ответ: Разрешение на применение розничного налога зависит от того, какие коды ОКЭД выбраны. Если основной и вторичный коды соответствуют требованиям, то применение возможно. Однако, если только один из двух кодов подходит, переход также будет невозможен.

Вопрос 9. Можно ли отложить переход на розничный налог с упрощённого режима на 2-й квартал?

Ответ: Для перехода на розничный налог с начала 2-го квартала (с 01.04.2025 г.) уведомление нужно будет подать в марте 2025 года.

Вопрос 10. Могут ли арендаторы и субарендаторы применять розничный налог?

Ответ: Возможность применения розничного налога зависит от предмета аренды. Этот режим допускается для арендаторов легковых и грузовых автомобилей, спортивного и развлекательного оборудования и бытовых товаров. В перечне не указаны случаи субаренды.

Вопрос 11. Как осуществляется переход на розничный налог с упрощённого режима: сначала сдаётся форма 910.00, потом подаётся заявление?

Ответ: При переходе на розничный налог вначале сдаётся декларация по текущему режиму (форма 910.00), а после этого подаётся заявление о переходе. После этого отчетность будет вестись по формам 913.00 и 200.00.

Вопрос 12. Имеет ли право ИП на ОУР с учетом НДС перейти на розничный налог?

Ответ: Да, при условии, что виды деятельности соответствуют требованиям розничного налога, а налогоплательщик был снят с учета по НДС.

Вопрос 13. Когда индивидуальные предприниматели, соответствующие ОКЭД, смогут применять розничный налог?

Ответ: Налогоплательщики, являющиеся плательщиками НДС и подавшие уведомление о применяемом режиме налогообложения, могут перейти на розничный налог с первого числа месяца, следующего за подачей уведомления.

Учет и отчетность по розничному налогу.

Вопрос 1. Какова ставка розничного налога и какова форма отчетности?

Ответ: Розничный налог предусматривает особый порядок начисления КПН или ИПН с исключениями для налогов, удерживаемых у источника.

КПН (или ИПН) рассчитывается как: Объект обложения × 4% (по всем доходам, полученным в Казахстане и за его пределами за налоговый период). Местные власти могут снизить ставку не более чем на 50% в зависимости от вида деятельности.

КПН (или ИПН) также может быть рассчитан как: Объект обложения × 8% (по доходам от продажи товаров, работ и услуг предпринимателям, если требуется документальное подтверждение сумм вычетов на такие расходы согласно статье 242 НК РК).

Следует учитывать, что ставки 4% и 8% не делятся на "только для физических лиц" или "только для ИП и ТОО". Применение ставки зависит от того, будут ли расходы, соответствующие этим ставкам, классифицированы покупателем как вычеты.

4% применяются к тем налогоплательщикам, которые не относят свои расходы на вычеты (то есть ИП и ТОО на специальных режимах), но это требует уточнения режима у покупателей. Информация о режиме может быть недостоверной, что ставит под угрозу налогоплательщика в будущем по доначислению налога и необходимости пересдачи отчетности.

Таким образом, чтобы снизить риски, целесообразно применять ставку 4% к физическим лицам, так как они не могут относить расходы на вычет, а для реализации ИП или ТОО применять 8%, если нет полной уверенности в их налоговом режиме.

Покупатели, относящие расходы на вычеты, облагаются по ставке 8% (независимо от того, являются ли они ИП или ТОО).

Отчетность представляется по форме 913.00.

Вопрос 2. Как правильно вести раздельный учет налога по ставкам 4% и 8%?

Ответ: Согласно п. 6 ст. 696-3 НК РК, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим розничного налога, должны вести раздельный учет доходов, облагаемых по разным ставкам (4% и 8%).

Даже если ИП не ведет полный бухгалтерский учет, он обязан оформлять и хранить первичные документы, а также вести налоговые регистры. Поэтому необходимо выстраивать учет отдельно для продаж физическим лицам и отдельно для юридическим лицам. На основе налоговых регистров затем будет применяться соответствующая ставка к общей сумме дохода.

Вопрос 3. Как часто следует сдавать отчет 913.00?

Ответ: Налоговым периодом считается календарный квартал. Форма 913.00 сдается ежеквартально.

Вопрос 4. Когда и каким образом местные органы должны уведомить об изменении ставки?

Ответ: Решение о снижении ставки принимается местными представителями не позднее 1 июля текущего года, вступает в силу с 1 января года принятия и подлежит официальному опубликованию. Следует следить за публикациями в средствах массовой информации и/или на официальных сайтах местных акиматов.

Вопрос 5. Должны ли плательщики розничного налога сдавать форму 200.00?

Ответ: Да, налогоплательщики, применяющие розничный налог, также должны сдавать форму 200.00.

Вопрос 6. Возможно ли уплата Единого платежа с ФОТ при использовании розничного налога?

Вопрос 7. Если ИП на упрощенке продает одежду и обувь, в основном физическим лицам, какую ставку налога следует применять?

Ответ: В ситуации, когда товары или услуги реализуются как физическим, так и юридическим лицам, необходимо вести раздельный учет продаж, применяя разные ставки налога.

КПН (ИПН) = Объект обложения × 4% (от всех доходов, как полученных, так и ожидаемых в РК и за ее пределами за текущий налоговый период).

КПН (ИПН) = Объект обложения × 8% (от доходов, полученных от продажи товаров, выполнения работ и предоставления услуг предпринимательским субъектам, при условии предоставления документального подтверждения суммы вычетов на указанные расходы – например, выписка ЭСФ или чек с ИИН/БИН покупателя).

Основные вопросы.

Вопрос 1. Обязан ли плательщик НДС в 2025 году уплачивать данный налог, если он перешел на режим розничного налога?

Ответ: При выборе розничного налога плательщики освобождаются от уплаты НДС. Обязанность регистрации по НДС отсутствует, даже если установленный лимит был достигнут. А добровольная регистрация по НДС для лиц, применяющих розничный налог, не является необходимой.

Вопрос 2. Как облагаются КПН прочие доходы, если ТОО получает доходы не только от реализации?

Ответ: Важно определить, попадают ли другие доходы под ОКЭД, позволяющие применять розничный налог. Если это так, то применяется соответствующая ставка. Если же ТОО осуществляет несколько видов деятельности, из которых не все ОКЭД допускают розничный налог, то такой налогоплательщик должен применять общий порядок налогообложения для всех доходов.

Вопрос 3. Когда необходимо представить ликвидационную декларацию по форме 300.00 по НДС перед переходом на режим розничного налога?

Ответ: Ликвидационная декларация по НДС (форма 300.00) подается не позднее 15 числа второго месяца после окончания отчетного налогового периода.

Вопрос 4. Если в будущем планируется изменить налоговый режим, нужно ли переходить с розничного налога на общий установочный порядок?

Ответ: Согласно статье 678 Налогового кодекса РК, розничный налог не относится к специальным режимам для мелкого бизнеса. Требование о соблюдении одного календарного года на общем установленном режиме перед переходом на другой специальный режим распространяется только на такие специальные режимы. Это означает, что с розничного налога можно переходить как на общий устанавливаемый порядок, так и на другой специальный налоговый режим.

Для перехода на общий установленный порядок налогообложения или другой специальный налоговый режим налогоплательщик обязан уведомить о применяемом налоговом режиме в случаях, когда возникают условия, не позволяющие использовать специальный налоговый режим - в течение 5 рабочих дней с момента возникновения таких условий. Уведомление представляется в налоговый орган по месту регистрации как в письменной, так и в электронной форме.

Вопрос 5. Какую процедуру следует соблюдать: сначала снимать с учета по НДС, а затем переходить на розничный налог, или наоборот?

Ответ: Процесс перехода на розничный налог для плательщиков НДС включает следующие этапы:

• подача заявления на снятие с учета по НДС не позднее пяти рабочих дней перед началом применения розничного налога;
• предоставление ликвидационной декларации по НДС (форма 300.00) не позднее 15 числа второго месяца после отчетного периода;
• отправка уведомления о применяемом налоговом режиме.

Зачаствие применения розничного налога начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.

Надеемся, что представленные ответы были полезны читателям!