Можно ли выписывать АВР прошедшей датой?

Необходимость своевременного оформления документов является важным аспектом в управлении бухгалтерией. Однако иногда возникают ситуации, когда поставщик или подрядчик не осуществляют этот процесс в установленный срок. Например, акт выполненных работ может остаться неизданным вовремя. Вопрос, который всегда интересует: можно ли оформить АВР позже, но с прежней датой? Будет ли это нарушением и может ли это вызвать проблемы с налоговыми органами? Также стоит рассмотреть, что делать, если ваш контрагент выписал такой документ. Погрузимся в детали…

Начнем с правовой базы: налогового кодекса и законодательства о бухгалтерском учете.

Как указано в пункте 3 статьи 190 Налогового кодекса, налоговый учет в основном основывается на исходных данных бухгалтерского учета. При этом порядок ведения бухгалтерского учета определяется законом №234-III от 28.02.2007 г. «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 192 Налогового кодекса, налогоплательщики и налоговые агенты обязаны вести учет по методу начисления. Такой подход предполагает, что любые операции и события признаются в момент их осуществления, а не в момент получения или оплаты денежных средств. Принципы начисления и непрерывности действуют и в рамках пункта 1 статьи 5 упомянутого закона.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура должна быть выписана не раньше даты осуществления продаж и не позднее 15 календарных дней после этой даты.

Датой совершения операции, согласно пункту 3, подпункту 15 статьи 379 Налогового кодекса, является день завершения работ или оказания услуг (за исключением редких ситуаций, предусмотренных пунктами 4, 5, 6 и 13 статьи 379 Налогового кодекса). Дата выполнения работ фиксируется в АВР. Если в документах по сделке указано несколько дат, последней считается самая поздняя.

Таким образом, нет прямого запрета на оформление АВР с предыдущей датой. Тем не менее, подобные действия могут повлечь за собой трудности в случае, если контрагент попытается учесть данные расходы для налоговых вычетов. В данной ситуации потребуется вносить изменения в ранее поданную налоговую отчетность.

Помимо этого, в соответствии с пунктами 1, 3, 3-1 статьи 242 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика, связные с осуществлением деятельности, нацеленной на получение дохода, подлежат вычету при формировании налогооблагаемого дохода (за исключением определенных категорий расходов, не относящихся к вычетам).

Вычеты проводятся на основе фактически произведенных расходов при наличии подтверждающих документов (в том числе АВР).

Таким образом, если контрагент оформил АВР с прошедшей датой, влияние этого на учет и отчетность получателя будет зависеть от того, насколько далека дата его учета.

Если АВР был выписан в течение того же отчетного месяца, но просто не в корректную дату, это не будет значительной проблемой. Документ все равно войдет в отчетность текущего периода и не окажет негативного влияния на итоговые показатели.

Однако, если АВР выписан с датой, относящейся к более ранним месяцам или даже годам, это создаст дополнительные трудности для бухгалтерии: необходимо будет ретроспективно включить этот АВР в учёт (что приведет к необходимости подачи дополнительной налоговой отчетности) или отразить его в текущем налоговом периоде, используя счет 5620.

Имейте в виду, что просто игнорировать выписанный «задним числом» документ, не отражая его в учете и не корректируя уже поданную отчетность, недопустимо. Эта ситуация может быть выявлена в ходе камерального контроля. Чем больше времени пройдет, тем сложнее и трудозатратнее будет исправление возможных ошибок.

Если вы решили оформить АВР с предыдущей датой, рекомендуется задействовать дополнительные меры предосторожности. Например, документ следует проанализировать в контексте действующих соглашений и сроков их исполнения, чтобы избежать конфликтов с контрагентами. Также стоит вести переписку с клиентами и поставщиками, фиксируя их согласие с такими изменениями. Таким образом, у вас будет документальное подтверждение для налоговых органов в случае возникновения вопросов.

Возникли трудности с учетом документов, полученных от партнеров с прошедшими датами? Необходима консультация по правильному отражению их в отчетности и составлению дополнительной налоговой отчетности? Специалисты смогут помочь вам в этом вопросе. Профессиональные бухгалтеры помогут упорядочить учет, подготовить и сдать необходимые документы в налоговую, что избавит вас от рисков, связанных с камеральным контролем и штрафными санкциями.

Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочие часы.