Предприниматели, такие как ИП или ТОО, часто предпочитают хранить часть своих свободных средств не только на расчетном счете, но и на депозитном. Банки предлагают разнообразные условия, включая короткосрочные депозиты, где деньги могут находиться на счете всего несколько часов. Это взаимовыгодно как для банков, так и для бизнесменов. Важно отметить, что если депозит открыт на имя ИП или организации, то начисленные проценты также считаются доходом этих субъектов.
Как же правильно учесть такой доход, если ИП или ТОО используют упрощенную систему налогообложения? Разберем этот вопрос подробнее.
Согласно статье 681 Налогового кодекса, объектом обложения для фирм на упрощенной системе является доход, полученный в течение налогового периода.
В налогооблагаемый доход включаются следующие категории (пункт 2 статьи 681 НК):
- доходы от реализации продукции, предоставления услуг, выполнения работ и аренды имущества;
- суммы от списания обязательств;
- доходы от уступки прав требования;
- штрафы и пени, признанные должником;
- средства, полученные из государственного бюджета на компенсацию расходов и прочее.
В рамках упрощенной системы берутся в учет 10 видов доходов.
Если речь идет о доходах, не указанных в пункте 2 статьи 681 НК, то такие налогоплательщики, использующие упрощенную систему, должны рассчитывать и уплачивать налоги в общем порядке, а также представлять отчетность. Это означает, что, получая доходы от вознаграждений по банковскому депозиту, индивидуальный предприниматель должен подавать декларацию ф.220.00 (Декларация по ИПН) отдельно по данному виду дохода, даже если он использует упрощенную систему. По остальным видам деятельности подается ф.910.00, в то время как ТОО на упрощенной системе подает ф.100.00 дополнительно к ф.910.00.
Согласно правилам заполнения ф.100.00, сумма банковских вознаграждений отражается в строке 100.00.014 (как прочие доходы). Налогообложение по этому доходу составляет 20%.
Следует иметь в виду, что такие доходы облагаются у источника на уровне 15% (статья 308 НК, пункт 3 статьи 313 НК). В данной ситуации удержание налога осуществляет банк как налоговый агент.
Согласно пункту 2 статьи 302 НК, сумму корпоративного подоходного налога можно уменьшить на сумму, удержанную у источника, если имеются документы, подтверждающие это удержание.
Сумма, удержанная банком, фиксируется в строке 100.00.058 формы 100.00.
После вычитания эта сумма, которую необходимо уплатить ТОО, отображается в строке 100.00.058 (разница между ставками 20% и 15%).
Таким образом, ТОО будет обязано доплатить лишь 5% от полученного вознаграждения и представить отчетность по ф.100.00 вместе с ф.910.00.
Что касается ИП на упрощенной системе, он подает декларацию ф.220.00. В этом случае ИП не производит уплату 5%, так как ставка налога для его деятельности, облагаемой по упрощенной системе, составляет 10%. Поскольку банк удержал налог на доходы физических лиц по ставке 15%, индивидуальный предприниматель отражает данный доход в отчетности ф.220.00, и дополнительная уплата налога не требуется.
Если возникают сложности с заполнением форм 910.00, 220.00 или 100.00, можно обратиться за помощью к опытным бухгалтерам.
Дополнительно стоит отметить, что проценты, полученные по депозитам, индексируются на счете и могут быть реинвестированы для получения дополнительного дохода. Также важно следить за изменениями в налоговом законодательстве, так как условия и ставки налогообложения могут быть пересмотрены. Предприниматели могут воспользоваться консультациями налоговых специалистов для оптимизации своей налоговой нагрузки и правильного учета всех видов доходов.
Не забудьте также учитывать возможность использования специальных налоговых льгот, которые могут быть применимы к вашему бизнесу, что позволит снизить налоговые обязательства и улучшить финансовые показатели.