Система налогообложения на розничный налог подразумевает, что налогоплательщики в этом режиме не уплачивают НДС. Это предоставляет отличную возможность сократить налоговые затраты для организаций и индивидуальных предпринимателей, подходящих под условия применения данного налога. Как ТОО на общем установленном режиме (ОУР), плательщику НДС следует выполнить процесс снятия с учета, чтобы перейти на использование розничного налога.
Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан
Для исключения из учета по НДС необходимо провести расчет остатков товаров, находящихся на складе. В соответствии с пунктом 1 статьи 369 Налогового кодекса РК облагаемым оборотом по НДС считается, в том числе, оборот, связанный с остатками товаров, за исключением необлагаемых операций.
Остатки товаров, от которых формируется облагаемый оборот, включают:
- товары, по которым НДС был учтен как подлежащий вычету;
- предметы, находящиеся в собственности плательщика НДС на момент прекращения учета, при условии предоставления ликвидационной налоговой отчетности на дату, предшествующую ее подаче.
Положения подпункта 3 пункта 1 статьи 369 НК РК также применяются при исключении из учета по НДС в течение 5 лет после первоначальной регистрации юридического лица, если это происходит в результате реорганизации путем выделения (при условии, что остатки товаров поступили по акту передачи).
Настоящие положения не действуют в случае исключения юридического лица из учета по НДС ввиду реорганизации, если все вновь образованные в результате слияния юридические лица или юридическое лицо, к которому присоединилось другое, остаются плательщиками НДС после реорганизации.
Согласно пунктам 3 и 4 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса РК, налогоплательщиком по облагаемому обороту составляется налоговый регистр (статья 215 НК РК).
В соответствии с пунктом 2 статьи 369 НК РК к товарным остаткам для целей определения облагаемого оборота относятся: основные средства, нематериальные активы, биологические активы, инвестиции в недвижимость и прочие виды имущества, за исключением денежных средств.
Согласно пункту 4 статьи 380 Налогового кодекса РК, величина оборота определяется по балансовой стоимости товаров, которую необходимо отразить в бухгалтерском учете плательщика НДС на дату осуществления операции.
Таким образом, для снятия с учета налогоплательщика по НДС с целью перехода на розничный налог, требуется предоставить ликвидационную форму 300.00. В этой форме необходимо указать остатки товаров, основных средств, нематериальных активов и биологических активов, по которым ранее НДС уже был учтен.
В ликвидационной форме 300.00 отражается балансовая стоимость именно тех товаров и основных средств, по которым ранее был произведен вычет НДС.
Если у вас возникли трудности с самостоятельным составлением ликвидационной формы 300.00, вы можете обратиться за помощью к специалистам в сфере бухгалтерии.
Помимо этого, важно отметить, что организации, переходящие на розничный налог, должны быть крайне внимательны к выполнению всех процедур, связанных с учетом и вычетом НДС, чтобы избежать возможных штрафов и санкций со стороны налоговых органов. Также рекомендуем проконсультироваться с налоговыми консультантами для учета всех нюансов, связанных с переходом на новый режим налогообложения.
Не забудьте, что после снятия с учета по НДС вам необходимо будет изменить свои учетные процессы, касающиеся выставления счетов и ведения бухгалтерии, чтобы точно отражать деятельность на розничном налогообложении.
В заключение, процесс исключения с учета по НДС является важным этапом для ТОО, желающих минимизировать налоговые риски и оптимизировать свои расходы, что может существенно положительно отразиться на финансовом состоянии компании.