ИПН с продажи наследства.

Когда наследник решает продать имущество, полученное по наследству, то, в определенных ситуациях, ему требуется уплатить индивидуальный подоходный налог (ИПН). Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разъясняет, в каких обстоятельствах такие налоговые обязательства возникают у наследников — граждан страны.

Важно помнить, что налог подлежит уплате только при соблюдении следующих условий:

• если наследуемое имущество находилось в собственности менее одного года;
• если при реализации данного имущества возникает прирост стоимости.

Таким образом, освобождение от уплаты налога возможно в следующих случаях:

• если прироста стоимости не произошло;
• если имущество находилось в собственности более года, даже при наличии прироста.

Приростом стоимости считается положительная разница между ценой продажи и рыночной стоимостью имущества на момент его получения (пункт 6 статьи 331 Налогового кодекса РК).

Для оценки рыночной стоимости необходимо произвести ее расчет до подачи декларации (форма 270.00) за тот налоговый период, когда имущество было продано. Рекомендуется заказать отчет об оценке в лицензированной оценочной компании сразу после оформления права собственности, либо в краткие сроки после этого. Если по каким-либо причинам оценка не была выполнена на момент оформления, ее следует сделать до 15 сентября года, следующего за годом продажи. В данном случае потребуется ретроспективная оценка, которая обычно обойдется немного дороже стандартной.

Например, если наследник оформил право собственности на унаследованную квартиру в июне 2024 года и планирует продать ее в марте 2025 года, он будет обязан уплатить ИПН, так как срок собственности менее года.

В этом случае у наследника есть два пути:

• заказать отчет об оценке на дату получения прав собственности (т.е. на июнь 2024 года). Сделать это нужно до 15 сентября 2025 года;
• если срок для процедуры оценки упущен, можно обратиться в ГК «Правительство для граждан» для определения не рыночной, а оценочной стоимости, которая будет определена на 1 января года, когда возникли права на имущество (в данном примере – 01.01.2024 года).

К примеру, акт определения кадастровой (оценочной) стоимости земельного участка можно получить через интернет, на портале Egov.kz, следуя по разделам «Главная», «Гражданам», «Недвижимость», «Земельные отношения», выбирая услугу «Определение кадастровой (оценочной) стоимости земельного участка». Данная услуга платная и занимает от 5 до 8 рабочих дней.

Чтобы определить оценочную стоимость квартиры или дома, потребуется обратиться в Центр обслуживания населения (ЦОН).

После получения оценочных документов необходимо выполнить следующие шаги:

• до 15 сентября 2025 года подать декларацию по форме 270.00;
• до 25 сентября 2025 года уплатить ИПН в размере 10% от налогооблагаемой базы.

Ставка ИПН применяется к разнице между ценой продажи и стоимостью, указанной в оценочном отчете или акте об оценочной стоимости.

К примеру, если согласно акту оценочная стоимость квартиры составляет 22,3 миллиона тенге, а она продана за 24,5 миллиона тенге, то налогообложению подлежит только прирост:

(24 500 000 - 22 300 000) * 10% = 2 200 000 * 10% = 220 000 тенге (ИПН к уплате).

Если же наследник не оформит ни акт оценки, ни не установит оценочную стоимость, а также не подаст декларацию по форме 270.00 в установленный срок, ему придется уплатить налог с полной суммы продажи, а также пеню и штраф за несвоевременное предоставление декларации.

Кроме того, налогоплательщик может столкнуться с дополнительным штрафом за сокрытие объектов налогообложения в размере 200% от подлежащей уплате суммы налога, согласно статье 275 Кодекса об административных правонарушениях РК.
Следует отметить, что оценочная стоимость, устанавливаемая ГК «Правительство для граждан», всегда ниже рыночной, что приведет к необходимости уплаты налога с большей суммы, чем если бы была определена рыночная стоимость согласно акту оценки.

Согласно нормам статьи 331 Налогового кодекса РК, наследнику, желающему снизить налоговые обязательства по ИПН, стоит:

• заказать акт оценки сразу при оформлении права собственности на унаследованное имущество;
• вовремя подать декларацию по форме 270.00 (до 15 сентября года, следующего за годом продажи);
• своевременно внести исчисленный ИПН в бюджет (до 25 сентября года, следующего за годом реализации).

Следуя этим рекомендациям, можно не только сократить налоговые выплаты, но и избежать штрафов и пеней.

Важно отметить, что акт оценки также необходим в случае, если недвижимость реализуется без прироста стоимости. Данный документ поможет подтвердить перед налоговыми органами отсутствие обязанности по уплате ИПН. В противном случае налогоплательщик может столкнуться с длительными разбирательствами по итогам камерального контроля.

Также следует учесть, что в некоторых случаях возможна возможность применения налоговых вычетов, которые могут снизить налоговые обязательства. Например, при продаже имущества, ранее использовавшегося для получения дохода (аренда), можно учесть все осуществленные расходы по ремонту, улучшению состояния объекта, что будет влиять на стоимость, с которой будет исчисляться налог.

В заключение, наследникам стоит заранее планировать возможные налоговые последствия, связанные с наследуемым имуществом, а также вовремя следить за изменениями в налоговом законодательстве, чтобы не пропустить важные сроки и избежать неприятностей с налоговыми органами.