Работники, получающие доходы, имеют право на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 401 нового Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК). В соответствии с пунктом 1 данной статьи, физические лица могут применять следующие виды личных налоговых вычетов:
- налоговый вычет социальных платежей;
- базовый налоговый вычет;
- социальные налоговые вычеты.
Налоговый вычет социальных платежей включает:
- обязательные пенсионные взносы;
- взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
- социальные отчисления, удерживаемые с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера.
Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП в месяц (в 2026 году - 129 750 тенге). Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360 МРП.
Социальные налоговые вычеты:
- 5 000 МРП за календарный год для лиц с инвалидностью первой или второй группы;
- 882 МРП за календарный год для лиц с инвалидностью третьей группы, детей с инвалидностью, участников Великой Отечественной войны, родителей, опекунов или попечителей детей с инвалидностью, а также усыновителей.
Обычно работник может рассчитывать на базовый налоговый вычет в размере 30 МРП, для получения которого достаточно подать заявление в бухгалтерию. Для получения других вычетов (5 000 МРП и 882 МРП) необходимо собрать подтверждающие документы, что не всегда делают работники.
Если работник предоставит подтверждение своего права на вычет, он сможет значительно сэкономить на налогах. Однако, если зарплата работника невысока, может возникнуть ситуация, когда сумма налоговых вычетов превышает сумму дохода, подлежащего налогообложению. Это чаще всего происходит, когда работник использует вычет в размере 5 000 МРП или 882 МРП, будучи инвалидом или родителем ребенка с инвалидностью.
Полный перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 5 000 МРП или 882 МРП, указан в пункте 1 статьи 404 НК РК. Также такая ситуация может возникнуть, если работник находился в длительном отпуске без сохранения заработной платы, и его доход за месяц оказался близким к минимальной зарплате.
Если сумма вычетов превышает доход, то эта разница считается превышением налоговых вычетов. Что делать с этой суммой (отрицательным значением между вычетами и начисленными доходами)?
Данную сумму можно перенести на другие налоговые периоды, но только в пределах одного календарного года (пункт 2 статьи 404 НК РК).
Рассмотрим пример:
Пример №1.
Работник ТОО имеет оклад 200 000 тенге в месяц. Однако в одном из месяцев он взял отпуск за свой счет, и его доход в этом месяце составил только 120 000 тенге. После этого работник вернулся к обычному режиму работы.