Можно ли продать товар без ввоза в Казахстан?

Чтобы сократить затраты на транспортировку и упростить процесс, целесообразно организовать доставку товаров к покупателю наиболее прямым маршрутом. Например, если компания из Казахстана закупает товары за границей, а покупатель находится в стране ЕАЭС, наиболее логичным вариантом будет отправить товар напрямую от страны поставщика к покупателю, минуя территорию Казахстана. Но является ли такая схема законной? Не приведет ли это к нарушениям таможенных и налоговых норм Республики Казахстан? Рассмотрим подробнее.

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно статье 368 Налогового кодекса, объектами для обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

При этом, согласно пункту 1 статьи 369, облагаемым оборотом считается также оборот, осуществляемый плательщиком НДС при покупке товаров, услуг или работ у нерезидента.

Место реализации товаров, работ и услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. В странах ЕАЭС место реализации товаров, работ и услуг определяется в соответствии со статьей 441 НК РК, если покупатель находится в одной из этих стран.

Таким образом, если покупатель из страны-члена ЕАЭС, то в соответствии с пунктом 1 статьи 441, место реализации товара определяется согласно нормам пункта 1 статьи 378. А согласно последнему, местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если:

• началом транспортировки товаров является территория Казахстана;
• товар передается получателю на территории Казахстана.

Следовательно, если закупка товара осуществляется в другой стране, место начала транспортировки будет определяться как территория этой страны, а не Казахстана. Кроме того, если товар не ввозя в страну, то также не будет считаться, что место реализации товара – это территория Казахстана. Таким образом, такое решение не приведет к нарушению налогового и таможенного законодательства, и казахстанская компания может использовать такую схему. Более того, в этом случае оборот по реализации товара будет необлагаемым, что освобождает компанию от необходимости начисления и уплаты НДС.

Что касается оформления сделки, то:

• Электронный счет-фактура (ЭСФ) для покупателя следует выписать без НДС (это не следует путать с НДС 0%);
• Форма 328.00 не требуется, поскольку товар не пересекает границу Казахстана;
• Покупатель из страны-члена ЕАЭС уплачивает НДС на импорт и таможенные сборы согласно законодательству своей страны;
• Казахстанская компания включает доход от реализации такого товара в форму 100.00, а его себестоимость относит на вычеты;
• В форме 300.00 обороты по реализации товаров, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указываются в строке 300.00.004 А;

Кроме того, следует помнить, что такая схема может быть полезна не только для уменьшения налоговых и таможенных обязательств. Она также позволяет компании улучшить свои конкурентные позиции на рынке, предлагая более привлекательные цены для конечного покупателя. Однако, при выборе такого способа реализации, важно тщательно следить за изменениями в законодательстве и быть в курсе актуальных условий международной торговли, так как они могут оказать влияние на налоговые последствия и правила оформления сделок.

Также полезным будет обсудить с квалифицированным консультантом или юристом все аспекты сделки, включая возможные риски и нюансы, связанные с налоговыми проверками, чтобы минимизировать вероятность возникновения вопросов со стороны налоговых органов как Казахстана, так и страны покупателя.