Сертификат резидентства: для чего нужен и как получить

В Казахстане многие компании нанимают иностранных сотрудников, а также наблюдается активная бизнес-деятельность иностранцев на территории страны. Важно помнить о необходимости уплаты налогов. Однако возникает вопрос: куда необходимо направлять налоги иностранному гражданину, получающему доход в Казахстане? В казахстанский бюджет или в бюджет своей родной страны? Или возможно придется платить налоги дважды? Чтобы избежать ситуации с двойным налогообложением для юридических и физических лиц, между Казахстаном и рядом других стран действуют международные соглашения. Получив сертификат резидентства, можно уплачивать налоги только в одной из стран и воспользоваться пониженными налоговыми ставками. О сертификате резидентства можно узнать больше в следующем разделе...

Определение сертификата резидентства

Сертификат резидентства — это официальный документ, который подтверждает статус нерезидента, получающего доход как резидента страны, с которой Казахстан имеет международное соглашение.

Согласно статье 218 Налогового кодекса Республики Казахстан, если резидент осуществляет свою деятельность в государстве, с которым Казахстан заключил международное соглашение, ему предоставляется право применения условий этого соглашения.

Итак, иностранец может либо представить казахстанской налоговой службе сертификат резидентства, выданный другим государством, либо использовать казахстанский сертификат в налоговых органах своей страны (если он является резидентом Казахстана).

Кто имеет право на получение казахстанского сертификата резидентства?

На получение сертификата резидентства в Казахстане могут претендовать:

1. иностранные юридические лица, которые считаются резидентами Казахстана на основании наличия места эффективного управления в стране;
2. граждане Казахстана;
3. иностранцы и лица без гражданства, которые являются резидентами Казахстана;
4. иностранцы или лица без гражданства, являющиеся инвестиционными резидентами Международного финансового центра «Астана».

Процесс получения сертификата резидентства в Казахстане

Согласно статье 218 Налогового кодекса Казахстана, для подтверждения статуса резидента местному налоговому органу необходимо представить налоговое заявление на подтверждение резидентства, соответствующее регистрационному органу, где лицо зарегистрировано.

К заявлению необходимо приложить следующие документы:

1. для иностранного юридического лица — нотариально заверенную копию документа, подтверждающего наличие в Казахстане места эффективного управления (например, протокол собрания совета директоров с указанием места его проведения или другие документы, которые свидетельствуют о месте основного управления);
2. для гражданина Казахстана — копию удостоверения личности или паспорта;
3. для иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом — нотариально заверенные копии паспорта или удостоверения личности, а также документа, подтверждающего законное пребывание в стране;
4. для инвестиционного резидента МФЦ «Астана»:

• нотариально заверенная копия заграничного паспорта или удостоверения личности;
• нотариально заверенная копия документа, подтверждающего период пребывания в Казахстане;
• копия квитанции об уплате сбора за выдачу сертификата;
• письмо-подтверждение от администрации МФЦ «Астана»;
• письмо от органов внутренних дел, подтверждающее, что лицо не является гражданином Казахстана, чье гражданство было прекращено за последние двадцать лет.

Если сертификат резидентства был выдан при первом обращении, при последующих заявках на подтверждение резидентства не требуется предоставлять письмо от органов внутренних дел.

Куда подавать документы?

Сертификат резидентства можно получить следующими способами:

1. посетив Центр обслуживания населения с полным пакетом документов;
2. онлайн через государственный портал.

Сервис предоставляется бесплатно и занимает до 3 рабочих дней. Услуга не может быть ускорена.

Тем же образом можно получить дубликат сертификата резидентства.

Срок действия выданного сертификата составляет 1 календарный год.

Формат сертификата

При получении сертификата в ЦОНе или через интернет-доступ документ может быть выдан в следующих форматах:

1. в бумажном виде (по установленной форме);
2. в электронном формате (датой выдачи будет считаться дата размещения документа на сайте уполномоченного органа).

Если иностранец представляет сертификат резидентства своей страны, требования к такому документу будут определены статьей 675 Налогового кодекса.

Документ может быть представлен в форме:

1. оригинала, заверенного компетентным органом страны резидента, с легализацией подписи и печати;
2. нотариально заверенной копии оригинала; легализация также должна быть выполнена;
3. бумажной копии электронного документа, размещенного на официальном сайте компетентного органа другой страны.

Легализация в Казахстане не требуется, если:

• документ размещен на интернет-ресурсе компетентного органа;
• существуют специальные соглашения или решения органов ЕАЭС об упрощении процесса подтверждения подлинности.

Таким образом, казахстанские компании запрашивают сертификаты о резидентстве для предотвращения двойного налогообложения при взаимодействии с контрагентами из стран Таможенного союза.

Казахстан присоединился к международной Конвенции, упраздняющей необходимость легализации официальных иностранных документов, что делает сертификаты, выданные государствами-участниками, действительными без дополнительных шквалов формальностей.

Следовательно, для стран Таможенного союза апостилирование сертификата резидентства не требуется.

Куда и как часто следует представлять подтверждение резидентства?

Согласно пункту 7 статьи 666 Налогового кодекса налоговый агент обязан указать в своей отчетности:

• суммы доходов, выплаченных нерезиденту;
• суммы налогов, которые были удержаны или освобождены от удержания;
• тарифы подоходного налога;
• наименования международных соглашений.

При этом положениями международного договора, позволяющими избежать двойной уплаты налогов, можно воспользоваться только при наличии сертификата резидентства, предоставленного нерезидентом налоговому агенту.

Документ нужно представить не позже одной из следующих дат:

• 31 марта следующего года после налогового периода, в котором были выплачены доходы нерезиденту;
• не позднее чем за 5 рабочих дней до окончания налоговой проверки по начислению подоходного налога.

Соответственно, если лицо получает доход на регулярной основе, сертификат резидентства должен предъявляться каждый год, когда возникает обязательство по налогам для нерезидента.

Если в течение предыдущего года налоговый агент не получит сертификат резидентства, он будет обязан начислить корпоративный подоходный налог (КПН) за нерезидента в полном размере.

Стоит отметить, что предоставление сертификата является правом приказчика, а не его обязанностью. Тем не менее, данный документ может существенно помочь в снижении налоговых затрат, поэтому разумно, чтобы лица регулярно запрашивали и передавали его своему налоговому агенту.

Нужно ли требовать сертификат резидентства у иностранных работников?

Если в организации трудятся иностранные сотрудники, следует ли у них запрашивать сертификат резидентства?

Согласно пункту 3 статьи 666 Налогового кодекса, налоговый агент вправе, но не обязан, самостоятельно применять освобождение от налогообложения при осуществлении выплат нерезидентам или при учете начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента в качестве вычета.

При осуществлении выплат нерезиденту, который является связанным лицом и резидентом государства с которым имеется международный договор, налоговый агент может использовать положения первой части пункта 3 статьи 666 НК при условии, что данный нерезидент является фактическим получателем дохода.

Таким образом, иностранные работники не обязаны представлять сертификат, его наличие является правом, а не требованием. Налоги на заработную плату в этом случае уплачиваются в стране без наличия сертификата резидентства.

Существуют ли штрафные санкции за позднюю подачу сертификата?

Что произойдет, если сертификат резидентства будет отправлен в налоговые органы после 31 марта? Ужесточат ли это как-то налоговые обязательства? Будет ли наложен штраф или доначислен КПН для нерезидента?

Согласно пункту 2 статьи 279 Кодекса об административных правонарушениях, неполное или несвоевременное перечисление налоговым агентом удержанных сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, может повлечь за собой штрафные санкции:

• для частных нотариусов, судебных исполнителей, адвокатов и малых предпринимателей - 5 МРП;
• для субъектов среднего бизнеса – 10 МРП;
• для крупных организаций – 20 МРП.

При этом лицо не будет подлежать административному наказанию по подлежащим к удержанию суммам налогов, если налоговый агент самостоятельно их выявит и укажет в дополнительной налоговой отчетности, при условии их перечисления в бюджет в течение трех рабочих дней после подачи этой дополнительной отчетности.

Таким образом, если сертификат резидентства был передан позже установленного законодательством срока, то налоговый агент может воспользоваться пониженной ставкой при расчете налога. Важно, чтобы сертификат был оформлен до 31 марта, и его обязательно следует представить в налоговые органы.

Если же сертификат не был получен до указанного срока, налоговый агент не имеет права применять пониженную ставку. В этом случае придется предоставить дополнительную отчетность и в кратчайшие сроки внести недостающие суммы налога, чтобы избежать штрафа.

Вопросы получения и использования сертификата резидентства полно изобилуют нюансами. Разобраться в них поможет специализированный вебинар с экспертом.

По многочисленным запросам организован бесплатный онлайн-вебинар на тему «Использование сертификата резидентства». Он состоится на платформе Youtube и в прямом эфире в Instagram. Дата проведения: 18 июля 2023 года (вторник), начало в 12:00.

Спикер вебинара: Дорохова Александра, опытный бухгалтер, специалист по финансовой отчетности.

У вас есть возможность задать спикеру интересующий вас вопрос. Переходите в Instagram, находите анонс вебинара и оставляйте комментарии со своими вопросами. Спикер заранее ознакомится с вопросами участников и ответит на них в эфире.

Не забудьте установить напоминание на Youtube и Instagram, чтобы не пропустить бесплатный вебинар на тему, важную для каждого.