Продажа товара без ввоза в Казахстан: как оформить поступление и реализацию?

Многие компании в Казахстане организуют свои поставки таким образом, что товары из третьих стран направляются напрямую конечным пользователям в других государствах ЕАЭС. Например, покупки могут осуществляться в Китае, Турции или Корее, а реализация продукции проходит в России. В этом случае нет нужды предварительно доставлять товары на территорию Казахстана, что делает логистику более упрощённой и экономически целесообразной. Но как правильно учитывать такие операции в бухгалтерии? Нужно ли оформлять СНТ и ЭСФ? Обязан ли налогоплательщик уплачивать НДС? Давайте рассмотрим все детали.

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пункту 64 статьи 1 Налогового кодекса, импорт подразумевает ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенными нормами ЕАЭС или законодательством Казахстана, а также ввоз товаров с территории одного из государств-членов ЕАЭС в Казахстан.

Исходя из пункта 1 статьи 440 того же кодекса, экспорт подразумевает оборот товаров, которые вывозятся с территории Казахстана в другое государство-член ЕАЭС.

Кроме того, статья 386 Налогового кодекса говорит о том, что экспорт товаров — это вывод продукции с таможенной территории ЕАЭС.

Таким образом, если товар не ввозится на территорию Республики Казахстан и не вывозится с неё, то мы не говорим ни о каком импорте, ни о экспорте. Соответственно:

• НДС на импорт не уплачивается, так как импорт отсутствует.
• СНТ не требуется, поскольку товар не покидает территорию Казахстана.
• ЭСФ будет оформляться с пометкой «Без НДС - не РК», так как место реализации не считается территорией Казахстана согласно пункту 1 статьи 378 Налогового кодекса.
• Ввозные таможенные сборы также не уплачиваются из-за отсутствия ввоза.

Информацию об отмене СНТ для ряда товаров можно найти отдельно.

Казахстанской организации необходимо лишь оформить накладную на отпуск запасов на сторону после подтверждения перехода права собственности на основании договора.

Для более детального ознакомления с документами для подобных сделок предоставлена дополнительная информация.

Что касается бухгалтерского учета: в момент приобретения товара казахстанская компания должна отразить его на основании документов от поставщика, таких как инвойс и договор, которые должны соответствовать законодательству страны, откуда поступает товар. Поставщик как грузоотправитель будет также оформлять транспортную накладную (CMR).

Запись бухгалтерских операций по поступлению товара будет следующей: Дт 1330 «Товары», субсчет «Товары в пути» Кт 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками».

Реализация осуществляется в момент отгрузки товара покупателю, при этом оформляются:

• накладная на отпуск запасов на сторону;
• ЭСФ с отметкой «без НДС – не РК».

Также необходимо учесть доход от реализации, следуя статьям 226 и 227 Налогового кодекса.

Запись по реализации товара будет следующей: Дт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателя и заказчика» Кт 6010 «Доход от реализации продукции и услуг».

Списание себестоимости реализованного товара оформляется следующим образом:

Дт 7010 «Себестоимость реализованной продукции и услуг» Кт 1330 «Товары», субсчет «Товары в пути».

Доход от продаж должен быть учтен в общем годовом доходе (статья 227 Налогового кодекса), и с него необходимо заплатить КПН по ставке, применяемой в зависимости от налогового режима.

Что касается КПН у источника выплаты и НДС для нерезидентов, то данные платежи не потребуются, однако нужно будет предоставить расчёт по форме 101.04. Доходы, выплаченные нерезиденту, необходимо отразить в графе V приложения к расчёту 101.04 (для справки).

В декларации по НДС обороты по таким операциям будут отображены в строке 300.00.004, где указываются доходы от реализации товаров, работ и услуг, осуществлённые плательщиком НДС в течение налогового периода, и местом реализации которых в соответствии со статьями 378 и 441 Налогового кодекса не является Республика Казахстан.

Казахстанской компании следует предоставить в Нацбанк РК отчёты 1-ПБ и 10-ПБ, учитывая, что расчёты производятся с нерезидентами.

Для получения консультации профессионального бухгалтера, налогового специалиста или юриста, возможно обратиться за помощью к специалистам данного направления. Просто оставьте заявку, и c вами свяжутся в рабочее время.

Важно отметить, что заключение договоров с нерезидентами требует тщательной проработки условий, таких как валютное регулирование и конвертация валюты, что может повлиять на общий доход и налоговые обязательства. Компании также рекомендуется наладить прозрачные и законные механизмы учета и контроля за движением товаров и денежных средств, чтобы избежать нарушений со стороны контролирующих органов. Кроме того, помогут дополнительные согласования с юридическим отделом для минимизации финансовых рисков и соблюдения всех нормативных требований.