Компания оплатила обучение студенту: облагать ли налогами доход в виде оплаты обучения?

В ряде организаций существует практика финансирования обучения талантливых студентов с условием, что по завершении учебного процесса они обязуются отработать в компании определенное количество времени. Для закрепления данного обязательства создается специальный контракт. Встает вопрос: возникает ли у студента доход в форме оплаты его обучения и должен ли работодатель уплачивать налоги с этого дохода?

Рассмотрим положения Налогового кодекса Республики Казахстан.

Согласно Налоговому кодексу, а также сопутствующим законодательным нормам, следует выяснить, какие доходы подлежат налогообложению в соответствии с правилами ИПН (индивидуального подоходного налога) и социальными отчислениями.

По пп. 25) п.1 ст. 341 НК РК установлено, что из доходов, попадающих под налогообложение ИПН, исключаются затраты на обучение, осуществленные в соответствии с пп. 4) п.1 ст. 288. Это касается расходов на образовательные услуги для физического лица, не состоящего в трудовых отношениях с налогоплательщиком, при наличии подписанного соглашения о намерении отработать в данной компании не менее трех лет.

Статья 484 НК РК указывает, что из налогооблагаемого объекта для социальных выплат исключаются доходы, указанные в п.1 ст. 341, за исключением:

• доходов, упомянутых в пп.10) п.1 ст.341 НК РК;
• доходов работников, определенных в пп.50) п.1 ст.341 НК РК, если они являются гражданами РК.

Также, согласно п.6 Правил расчета, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов (ОПВ), эти взносы не перечисляются с доходов, указанных в п.1 ст. 341 НК РК, кроме определенных в пп.12), 26), 27) и 50) п.1 ст. 341 НК РК, а также пп.42) и 43) п.1 ст. 341 НК РК, касающихся утраченного дохода.

Что касается социальных отчислений, в ст.15 закона «Об обязательном социальном страховании» говорится, что такие отчисления не взимаются с доходов, указанных в п. 1 ст. 341 НК РК, за исключением доходов, содержащихся в пп.9), 10), 12), 14), абз.6 пп.17), пп.21) и 50) п.1 ст.341 НК РК.

В соответствии с ст.29 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании», обязательные медицинские взносы также не удерживаются с доходов, указанных в п.1 ст.341 НК РК, за исключением некоторых категорий доходов (пп.10), 12) и 13) п. 341 НК РК).

Таким образом, если с обучающимся был заключён договор, который обязывает его отработать в компании по окончании учебы минимум три года, выплаты за его обучение не подлежат налогообложению по ИПН и социальным отчислениям.

Важно отметить, что данная практика не только способствует развитию молодых специалистов, но и позволяет компаниям снизить свои налоговые обязательства, избегая налогообложения на те расходы, которые направлены на развитие человеческого капитала. Однако работодатели должны учитывать, что такой контракт должен быть четко оформлен, и его условия должны быть понятны обеим сторонам.

Также стоит обратить внимание на то, что если студент не выполнит свои обязательства по отработке в компании, то в соответствии с договором возможно требование о возмещении расходов на обучение. Это также может повлиять на его налоговый статус, поскольку такие выплаты могут быть классифицированы как доход.

Таким образом, предприятия, планирующие такую практику, должны внимательно подходить к формированию внутренних политик по финансированию обучения, чтобы избежать неопределенностей и недоразумений в будущем.