Компания -участник МФЦА: как считать зарплату сотрудникам?

С 2018 года для бизнесменов Казахстана открылся новый удобный инструмент для ведения бизнеса – Международный Финансовый Центр Астаны (МФЦА). Он располагается в г. Астана и функционирует в рамках особого правового режима, касающегося финансовых операций. Этот режим нацелен на создание более благоприятных условий для привлечения инвестиций и развития бизнеса. В частности, компании, находящиеся в его пределах, могут воспользоваться налоговыми льготами при расчете заработной платы. Рассмотрим, как правильно определять заработную плату для сотрудников этих организаций.

Регулирующим документом, который определяет правила работы МФЦА, является Конституционный закон №438-V от 07.12.2015 г. "О международном финансовом центре 'Астана'".

Согласно статье 6 данного закона, при расчете заработной платы сотрудников компании применяются налоговые льготы по индивидуальному подоходному налогу (ИПН), которые будут действовать до 2066 года. Однако эти льготы распространяются исключительно на иностранцев, которые получают доходы от деятельности в рамках МФЦА, при условии, что их трудовой договор заключен с участником центра и говорит о видах деятельности, перечисленных в пунктах 3 и 4 статьи 6 этого закона, а именно:

• банкские услуги исламского банка;
• перестрахование и страховой брокераж;
• инвестиционное управление активами фондов, их учет и хранение, а также услуги по выпуску, размещению, обращению, выкупу и погашению ценных бумаг инвестиционных фондов;
• брокерские и (или) дилерские, андеррайтинговые услуги;
• другие финансовые услуги, определяемые совместными актами МФЦА;
• юридические и аудиторские услуги, бухгалтерский и консалтинговый сервис, предоставляемые Центру и его участникам.

Для всех остальных работников (граждан Казахстана или иностранцев, трудящихся в других областях, не освещенных в пунктах 3 и 4 статьи 6 закона) ни Налоговый кодекс РК, ни закон о МФЦА налоговые льготы по ИПН не предполагают. Поэтому доходы таких работников, включая натуральные формы вознаграждения и материальные выгоды, облагаются ИПН по ставке 10%. Для других налогов и социальных взносов также отсутствуют какие-либо льготы, в том числе и для иностранцев, имеющих преференции по ИПН.

Также важно учитывать статус резидентства иностранных сотрудников, которые могут претендовать на налоговые льготы.

Если иностранец не является резидентом РК (проводит в стране менее 183 дней в году), то он не может претендовать на вычеты. После 183 дней вычеты производятся в порядке, установленном в статье 342 НК РК.

Кроме того, согласно статье 484 Налогового кодекса РК, работодатель, принимающий участие в МФЦА, обязан уплачивать социальный налог с доходов своих сотрудников по ставке 9,5%.

Работодатель, зарегистрированный в МФЦА, должен удерживать и перечислять обязательные пенсионные взносы с доходов сотрудников – граждан РК и граждан стран-участников ЕАЭС, а также иностранцев и лиц без гражданства, которые постоянно проживают на территории РК (10% от их ежемесячного дохода, но не более 10% от 50 минимальных заработных плат).

Обязательные отчисления в системе обязательного социального медицинского страхования (ООСМС) производятся с доходов работников – граждан РК, граждан государств ЕАЭС, а также иностранцев, имеющих вид на жительство в Казахстане, по ставке 3%.

Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) с работников – граждан РК, а также граждан стран ЕАЭС и иностранцев с ВНЖ удерживаются по ставке 2%.

Социальные отчисления за работников – граждан РК и работников – граждан государств-членов ЕАЭС, а также иностранцев и лиц без гражданства, проживающих на территории РК, работодатели, участники МФЦА, уплачивают по ставке 3,5%, при этом база для налогообложения не должна превышать 7 минимальных заработных плат.

Что касается отчетности, участники МФЦА обязаны ежеквартально представлять декларацию по ИПН (форма 200.00) по начисленным и выплаченным доходам своим работникам.

Важно отметить, что компании, работающие в МФЦА, должны тщательно вести учет своей финансовой деятельности, чтобы избежать возможных налоговых рисков. Неправильное определение статуса налогового резидентства сотрудников может привести к штрафам и дополнительным налоговым обязательствам.

Необходимо также учитывать возможность изменения законодательства, что требует регулярного мониторинга актуальных норм и правил. Участники МФЦА могут получать консультации квалифицированных специалистов, чтобы обеспечить соблюдение всех налоговых обязательств и вопросов, связанных с затратами на оплату труда.

Таким образом, налоговые льготы для сотрудников, работающих в компаниях, входящих в состав МФЦА, действуют лишь по ИПН и затрагивают только иностранных граждан. При этом существуют определенные ограничения по видам деятельности работодателя. Все прочие обязательства по налогам и взносам рассчитываются на общих основаниях.