Единый платеж с ФОТ: что нужно знать?

В Казахстане некоторые категории работодателей и сотрудников могут воспользоваться Единым платежом, который заменяет традиционные способы расчета различных налогов и взносов, таких как ИПН, ОПВ и другие отчисления с зарплаты. Переход на данный режим является опциональным.

Работодателям следует самостоятельно решить, целесообразно ли им переходить на этот новый подход. Если выбрано применение Единого платежа и он окажется неудобным, перейти к стандартной системе налогообложения можно будет только по истечении налогового периода.

Рассмотрим ключевые аспекты, связанные с Единым платежом по фонду оплаты труда.

Право на использование ЕП есть у субъектов малого и микро бизнеса, которые находятся на специфических налоговых режимах:

• малые предприятия, использующие специальные налоговые режимы (патенты, мобильные приложения, упрощенная система, фиксированные вычеты, розничный налог);
• производители сельскохозяйственной продукции, включая фермерские и крестьянские хозяйства и сельскохозяйственные кооперативы, работающие на особых налоговых режимах.

Важно отметить, что закон №213-VII от 20.03.2023 внес корректировки в Налоговый кодекс Республики Казахстан, касающиеся методов расчета единого платежа. В частности, доходы работников, которые являются нерезидентами, облагаются ИПН и социальными взносами в общем порядке и не могут быть включены в ЕП.

Единый платеж рассчитывается на основе специальной ставки, применяемой к доходу работника. В зависимости от года ставка будет изменяться:

• в 2024 году - 21,5%;
• в 2025 году - 23,8%;
• в 2026 году - 24,8%;
• в 2027 году - 25,8%;
• в 2028 году - 26,8%.

Состав Единого платежа в 2024 году включает:

• ИПН (8,4%);
• социальные отчисления (14,9%);
• взнос на обязательное социальное медицинское страхование (10%);
• взнос на обязательное пенсионное страхование (13,95%);
• обязательные пенсионные взносы (46,5%);
• обязательные пенсионные взносы для работников (6,95%).

Единый платеж необходимо уплачивать до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Также потребуется предоставить расшифровку платежа в формате Приложения МТ-102.

Платеж поступает в ГК «Правительство для граждан», которая осуществляет распределение средств, направляя их в установленные пропорции в бюджет и различные фонды (ЕНПФ, ГФСС, фонд медицинского страхования). Кроме того, ГК «Правительство для граждан» будет следить за учётом плательщиков Единого платежа.

Постановление Правительства Нацбанка РК №16 от 27.03.2023 утвердило КНП, которые должны указывать лица, осуществляющие платежи Единого платежа с ФОТ.

Платеж производится по следующим КНП:

• КНП 101 - Единственный платеж от работодателей;
• КНП 102 - Платежи с зарплаты работников;
• КНП 103 - Платежи на обязательное пенсионное страхование.

Кроме того, важно помнить, что работодатели, применяющие Единый платеж, обязаны предоставлять своим сотрудникам информацию о размере удержания и составе Единого платежа. Это поможет работникам понять, как формируется их чистый доход и какие обязательства выполняет работодатель.

Также стоит учитывать, что переход на Единый платеж может повлиять на финансовое планирование и отчетность компании. Рекомендуется предварительно проконсультироваться с налоговыми консультантами или бухгалтерами для оценки всех плюсов и минусов данного решения.