В Казахстане некоторые категории работодателей и сотрудников могут воспользоваться Единым платежом, который заменяет традиционные способы расчета различных налогов и взносов, таких как ИПН, ОПВ и другие отчисления с зарплаты. Переход на данный режим является опциональным.
Работодателям следует самостоятельно решить, целесообразно ли им переходить на этот новый подход. Если выбрано применение Единого платежа и он окажется неудобным, перейти к стандартной системе налогообложения можно будет только по истечении налогового периода.
Рассмотрим ключевые аспекты, связанные с Единым платежом по фонду оплаты труда.
Право на использование ЕП есть у субъектов малого и микро бизнеса, которые находятся на специфических налоговых режимах:
- малые предприятия, использующие специальные налоговые режимы (патенты, мобильные приложения, упрощенная система, фиксированные вычеты, розничный налог);
- производители сельскохозяйственной продукции, включая фермерские и крестьянские хозяйства и сельскохозяйственные кооперативы, работающие на особых налоговых режимах.
Важно отметить, что закон №213-VII от 20.03.2023 внес корректировки в Налоговый кодекс Республики Казахстан, касающиеся методов расчета единого платежа. В частности, доходы работников, которые являются нерезидентами, облагаются ИПН и социальными взносами в общем порядке и не могут быть включены в ЕП.
Единый платеж рассчитывается на основе специальной ставки, применяемой к доходу работника. В зависимости от года ставка будет изменяться:
- в 2024 году - 21,5%;
- в 2025 году - 23,8%;
- в 2026 году - 24,8%;
- в 2027 году - 25,8%;
- в 2028 году - 26,8%.
Состав Единого платежа в 2024 году включает:
- ИПН (8,4%);
- социальные отчисления (14,9%);
- взнос на обязательное социальное медицинское страхование (10%);
- взнос на обязательное пенсионное страхование (13,95%);
- обязательные пенсионные взносы (46,5%);
- обязательные пенсионные взносы для работников (6,95%).
Единый платеж необходимо уплачивать до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Также потребуется предоставить расшифровку платежа в формате Приложения МТ-102.
Платеж поступает в ГК «Правительство для граждан», которая осуществляет распределение средств, направляя их в установленные пропорции в бюджет и различные фонды (ЕНПФ, ГФСС, фонд медицинского страхования). Кроме того, ГК «Правительство для граждан» будет следить за учётом плательщиков Единого платежа.
Постановление Правительства Нацбанка РК №16 от 27.03.2023 утвердило КНП, которые должны указывать лица, осуществляющие платежи Единого платежа с ФОТ.
Платеж производится по следующим КНП:
- КНП 101 - Единственный платеж от работодателей;
- КНП 102 - Платежи с зарплаты работников;
- КНП 103 - Платежи на обязательное пенсионное страхование.
Кроме того, важно помнить, что работодатели, применяющие Единый платеж, обязаны предоставлять своим сотрудникам информацию о размере удержания и составе Единого платежа. Это поможет работникам понять, как формируется их чистый доход и какие обязательства выполняет работодатель.
Также стоит учитывать, что переход на Единый платеж может повлиять на финансовое планирование и отчетность компании. Рекомендуется предварительно проконсультироваться с налоговыми консультантами или бухгалтерами для оценки всех плюсов и минусов данного решения.