Налоги и платежи для ТОО на упрощенке в 2025 г.

В 2025 году ТОО, работающим на упрощенной системе, необходимо следить за следующими моментами:
• лимитом дохода, который позволяет применять упрощенный налоговый режим (УПН);
• лимитом для регистрации по налогу на добавленную стоимость (НДС).

В связи с увеличением размера месячного расчетного показателя (МРП) в 2025 году (с 3 692 тг. в предыдущем году до 3 932 тг. в 2025 году), пороговые значения также претерпели небольшие изменения.

Лимит дохода для применения упрощенной системы составляет 24 038 МРП за полгода (94 517 416 тг.)
Лимит для обязательной регистрации по НДС в 2025 году составляет 20 000 МРП (78 640 000 тг.) накопительным итогом.

ТОО, выступающее в роли налогового агента, должно ежемесячно уплачивать налоги и социальные взносы за работников и исполнителей по договорам гражданско-правового характера.
Обратите внимание, что в 2025 году были изменены ставки по социальному налогу (СО) и обязательному пенсионному взносу (ОПВР)! С доходов по договорам ГПХ с 2025 года теперь также будет удерживаться социалка.
Ставки на 2025 год составляют:
• ОПВ - 10%
• ОПВР - 2,5%
• ВОСМС - 2%
• ООСМС - 3%
• СО - 5%
• ИПН для индивидуальных работников - 10%
Ставка налога с доходов ТОО на упрощенке на 2025 год осталась прежней: 3% от дохода за полгода.

Работники имеют право на вычет по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) в размере 14 МРП ежемесячно (55 048 тг.). Также предусмотрен вычет в размере 882 МРП в год для людей с инвалидностью и некоторых других категорий льготников. Кроме того, сумма ОПВ и ВОСМС также подлежит вычету при расчете ИПН.

Если месячный доход работника ниже 25 МРП (98 300 тг.), необходимо уменьшить облагаемый ИПН на 90% (пункт 1-1 статьи 353 Налогового кодекса РК).

При уплате социальных взносов за работника ТОО на упрощенной системе при расчете от минимального размера оплаты труда (МЗП) сумма к уплате составит:

ОПВ: 85 000 * 10% = 8 500 тг.

ОПВР: 85 000 * 2,5% = 2 125 тг.

ВОСМС: 85 000 * 2% = 1 700 тг.

ООСМС: 85 000 * 3% = 2 550 тг.

СО: 85 000 * 5% = 4 250 тг.

ИПН: ((85 000 - 55 048 - 8 500 - 1 700) - 90%)*10% = (19 752 - 17 776,8) * 10% = 1975,2 * 10% = 198 тг.

Таким образом, ТОО на упрощенке «по минимуму» уплачивает за работника с зарплатой в 1 МЗП:

4 250 + 2 125 + 2 550 = 8 925 тг. – за счет компании

8 500 + 198 + 1 700 = 10 398 тг. – за счет работника

На руки работнику выплачивается:

85 000 – 10 398 = 74 602 тг.

При найме сотрудника на фиксированную зарплату 300 000 тг. суммы социальных взносов составят:

ОПВ: 300 000 * 10% = 30 000 тг.

ОПВР: 300 000 * 2,5% = 7 500 тг.

ВОСМС: 300 000 * 2% = 6 000 тг.

ООСМС: 300 000 * 3% = 9 000 тг.

СО: (300 000 - 30 000 ОПВ) * 5% = 13 500 тг.

ИПН: (300 000 - 55 048 - 30 000 ОПВ - 6 000 ВОСМС) * 10% = 20 895 тг.

Итак, ТОО на упрощенке уплачивает за работника с окладом в 300 000 тг. следующие суммы:

9 000 + 13 500 + 7 500 = 30 000 тг. – за счет компании

30 000 + 6 000 + 20 895 = 56 895 тг. – за счет работника

Сумма на руки работнику: 300 000 – 56 895 = 243 105 тг.

Если ТОО на упрощенной системе заключает договор с исполнителем по ГПХ на сумму 500 000 тг., сумма социальных взносов будет следующей:

ОПВ: 500 000 * 10% = 50 000 тг.

ВОСМС: 500 000 * 2% = 10 000 тг.

ИПН: (500 000 - 50 000 ОПВ - 10 000 ВОСМС) * 10% = 44 000 тг.

СО: (500 000 - 50 000 ОПВ) * 5% = 22 500 тг.

Таким образом, ТОО уплачивает за исполнителя по договору ГПХ с суммы в 500 000 тг.:

22 500 – за счет компании (СО удерживаются с суммы по договорам ГПХ с 2025 года)

50 000 + 10 000 + 44 000 = 104 000 тг. – за счет исполнителя

Таким образом, на руки исполнителю будет выплачено: 500 000 – 104 000 = 396 000 тг.

Ставка налога на доход ТОО на упрощенной системе в 2025 году осталась прежней: 3% от дохода за полгода.

КНП 101202 (ИПН) рассчитывается как доход за полгода * 3% / 2.

КНП 103101 (Социальный налог) рассчитывается как доход за полгода * 3% / 2 минус Социальные отчисления за полгода.

Важно отметить, что ТОО на упрощенной системе обязаны корректно вести учет доходов и расходов, так как от этого зависит возможность применения упрощенного налогового режима. Также целесообразно периодически консультироваться с налоговыми специалистами для снижения рисков ошибок в налогообложении.

Кроме того, необходимо учитывать, что изменения налогового законодательства могут происходить в течение года, поэтому актуализация информации о налоговом режиме и обязательных платежах является важным аспектом финансового планирования для ТОО.

ТОО также должны следить за изменениями в лимитах и ставках налогов, так как это может повлиять на финансовую деятельность компании и инвестиционные решения.