Какие документы налоговая проверяет при возврате НДС?

Когда у организации накопилась сумма НДС для возврата (то есть произошел избыток налога на добавленную стоимость), налогоплательщик имеет право подать заявление на возврат, заполнив форму 300.00. Что же нужно учесть налогоплательщику, который хочет начать процесс возврата НДС? Какие проверки проводит налоговая служба? Какие документы необходимо подготовить для этой процедуры? Давайте рассмотрим это подробнее.

Согласно пункту 2 статьи 429 Налогового кодекса Республики Казахстан, избыток НДС, накопленный на конец квартала, в котором был зарегистрирован оборот, облагаемый по ставке 0%, подлежит возврату. Однако для этого должно быть выполнено два условия:

1. реализация товаров по ставке НДС 0% должна происходить непрерывно (в течение трех кварталов подряд, причем не менее одного раза в каждом квартале);
2. оборот, облагаемый по ставке НДС 0%, должен составлять не менее 70% от общего объема продаж.

Если данные условия не выполняются, вернуть избыток НДС возможно лишь в пределах той суммы налога, которая была отнесена в зачет для товаров, облагаемых по ставке 0% (пункт 3 статьи 429 НК РК).

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса каждая организация, желающая вернуть НДС, должна подать соответствующее заявление о возврате, указанное в декларации по НДС (форма 300.00).

Сроки возврата денежных средств определены следующим образом (пункт 2 статьи 431 НК РК):

• если доля оборота по ставке 0% составляет не менее 70% от общего объема оборота - 55 рабочих дней;
• в других случаях - 75 календарных дней.

Счет времени для возврата начинается с момента, когда истечет 30 календарных дней после установленного для сдачи формы 300.00 срока.

При возврате налога также учитывается степень риска по специальному учету риска, установленная для налогоплательщика.

Заявление на возврат НДС можно подать через электронный портал государственных услуг или кабинет налогоплательщика. Чтобы оформить заявление через портал, необходимо пройти через разделы «Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», выбрать «Налогообложение» и найти услугу «Возврат НДС».

После этого нужно нажать на кнопку «Заказать услугу онлайн». Процесс подачи осуществляется без каких-либо затрат.

Дополнительную информацию о том, как вернуть НДС через интернет-портал, можно найти в специализированных материалах.

Следует дублировать требование о возврате и в декларации по форме 300.00. Если это не будет сделано, то избыток налога будет засчитан в предстоящие платежи по НДС или может быть заявлен на возврат в течение трех лет по истечении срока исковой давности.

Возврат избыточного НДС осуществляется на основании:

• акта тематической проверки;
• заключения к акту тематической проверки (в случаях, предусмотренных пунктом 13 статьи 152 Налогового кодекса).

Следовательно, налогоплательщику придется пройти налоговую проверку с использованием специального учета риска. Она будет назначена по истечении 30 дней со дня окончания срока, установленного для подачи декларации формы 300.00. Напомним, что установленный срок подачи - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, отсчет 30 дней начнется с этой даты.

Этот промежуток желательно использовать для подготовки соответствующих документов к проверке. Будут проверяться следующие документы:

• документы, на основании которых НДС был отнесен в зачет (ЭСФ, СНТ);
• таможенные декларации на импорт;
• счета;
• накладные на реализацию товаров (экспорт).
• документы, подтверждающие оплату НДС, если такие имеются;
• договоры на поставку и реализацию товаров;
• финансовые отчетности, подтверждающие объемы продаж.

Важно помнить, что недостаточная документация или наличие несоответствий в представленных документах может привести к отказу в возврате НДС. Поэтому рекомендуется предварительно проконсультироваться с налоговым консультантом, чтобы избежать распространенных ошибок и грамотно подготовить все необходимые документы.

Процесс возврата НДС является продолжительным и требует основательной подготовки к налоговой проверке.