Розничный налог для МСБ в 2025 г: стоит ли перейти?

Кто имеет право на уплату розничного налога? Существуют ли ограничения на применение этого налогового режима? Кому может быть выгодно перейти на уплату розничного налога?

Розничный налог в Казахстане – это сравнительно новый специальный режим, предложенный в условиях пандемии для поддержки субъектов малого и среднего бизнеса. Данный режим получил положительные отзывы многих предпринимателей, и его действие было решено продлить. Также было добавлено больше видов деятельности, разрешенных для применения этого налога, в 2025 году.

Стоит ли бизнесменам рассмотреть возможность перехода на розничный налог в 2025 году? Об этом подробнее расскажем ниже...

Каковы условия для применения розничного налога?

Специальный налоговый режим «розничный налог», который позволяет уплачивать предпринимателям 4% или 8% вместо индивидуального подоходного налога (ИПН) и налога на добавленную стоимость (НДС), призван для следующих плательщиков налогов (ст. 696-3 Налогового кодекса):

· число сотрудников по среднесписочной численности в течение отчетного периода не превышает 200 человек;

· общий доход за календарный год не превышает 600 000 МРП;

· осуществляют только один или несколько видов деятельности, которые определены Правительством Казахстана для применения данного налогового режима.

Важно помнить, что налогоплательщик может переходить на уплату розничного налога только в том случае, если все его виды деятельности включены в перечень, утвержденный Правительством. Если один или несколько видов деятельности не подходят, то переход невозможен, и может потребоваться изменить виды деятельности. Подробности о том, как это сделать, можно узнать в соответствующем разделе.

Розничный налог могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и общества с ограниченной ответственностью.

Если изменить виды деятельности в текущем месяце, то переход на розничный налог станет возможным с 1 числа следующего месяца после подачи соответствующего уведомления.

Каковы преимущества розничного налога?

Одним из основных преимуществ применения розничного налога является низкая налоговая нагрузка. Вместо уплаты ИПН в размере 3%-10% или КПН в 10-20% и 12% НДС, налогоплательщикам достаточно будет уплачивать всего лишь 4% или 8% от выручки.

Выбор ставки зависит от того, применяет ли ваш покупатель налоговые вычеты:

• ставка 4% применяется, если покупателями являются физические лица, ИП или ТОО, которые не используют вычеты по расходам;
• ставка 8% применяется, если покупатель – ИП или юридическое лицо на общем режиме, использующее вычеты.

Когда налогоплательщик работает с обеими категориями покупателей, необходимо вести раздельный учет налоговой базы для применения ставок 4% и 8%.

Социальные налоги и НДС (в случае, если налогоплательщик ранее имел учет по НДС) при использовании розничного налога уплачивать не нужно.

Если налогоплательщик не стоял на учете по НДС, но достиг порога для обязательного учета (20 000 МРП), то ему также не нужно становиться на учет как плательщику НДС, что избавит от необходимости сдавать декларацию по НДС (форма 300.00), которая обычно является одной из самых трудозатратных форм отчетности.

Налоги, удерживаемые у источника дохода, а также социальные платежи, уплачиваются по стандартной системе.

Перейти на розничный налог можно с общего режима или другого спецрежима, закрепленного в ст. 683 Налогового кодекса.

Если налогоплательщик, планирующий перейти на розничный налог, состоит на учете по НДС, то он должен не позднее пяти рабочих дней до начала применения розничного налога сняться с учета по НДС и предоставить соответствующую ликвидационную декларацию формы 300.00.

Стоит ли переходить на розничный налог?

Не всегда переход на розничный налог оправдан. Перед тем как принимать решение, полезно оценить текущую и будущую налоговую нагрузку на бизнес и сравнить результаты.

Предположим, индивидуальный предприниматель на упрощенной системе без НДС и работников получает доход в размере 3 000 000 тенге за полгода и уплачивает социальные налоги с минимальной ставки (с 1 МЗП – 85 000 тенге в 2025 году).

Налоговая нагрузка с учетом уплаченных социальных налогов:

3 000 000 * 3% = 90 000 тенге (ИПН и СО)

85 000 * 10% = 8 500 тенге (ОПВ за себя);

85 000 * 5% = 4 250 тенге (СО за себя);

1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тенге (ВОСМС за себя);

85 000 * 2,5% = 2 125 тенге (ОПВР за себя);

Итого за месяц социальных налогов:

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тенге.

Итого за полгода социальных налогов:

20 825 * 6 = 124 950 тенге.

Таким образом, за полгода предприниматель уплатит:

90 000 + 124 950 = 214 950 тенге.

Если он перейдет на розничный налог, то за два отчетных квартала (для сопоставления с налоговой нагрузкой на упрощенной системе за полгода) ему нужно будет уплатить аналогичную сумму социальных налогов, а также розничный налог. Предположим, что он работает исключительно с юридическими лицами на общем режиме, что обязывает его применять ставку 8%.

Таким образом, к уплате за два отчетных квартала (т.е. полугодие):

3 000 000 * 8% = 240 000 тенге (розничный налог)

20 825 * 6 = 124 950 тенге (социальные налоги).

Итого за два отчетных квартала к уплате:

240 000 + 124 950 = 364 950 тенге.

364 950 - 214 950 = 150 000 тенге (при переходе на розничный налог ему придется заплатить больше).

Таким образом, для индивидуального предпринимателя на упрощенной системе без работников и без НДС, который работает с юридическими лицами на общем режиме, переход на розничный налог не представляется экономически выгодным.

Если рассмотреть другой пример с индивидуальным предпринимателем на общем режиме, без НДС и работников, имеющего доход за квартал 3 000 000 тенге при подтвержденных расходах в 1 700 000 тенге. Он также уплачивает социальные налоги с минимальной ставки (с 1 МЗП – 85 000 тенге в 2025 году) и работает на общем режиме, что требует применения 8% налоговой ставки.

На общем режиме за квартал он должен будет уплатить:

(3 000 000 - 1 700 000) * 10% = 1 300 000 * 10% = 130 000 тенге (ИПН)

Социальные налоги за себя за месяц:

85 000 * 10% = 8 500 тенге (ОПВ за себя);

85 000 * 5% = 4 250 тенге (СО за себя);

2 * 3 932 - 4 250 = 7 864 - 4 250 = 3 614 тенге (СН за себя);

1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тенге (ВОСМС за себя);

85 000 * 2,5% = 2 125 тенге (ОПВР за себя);

Итого за месяц социальных платежей:

8 500 + 4 250 + 3 614 + 5 950 + 2 125 = 24 439 тенге.

За квартал социальных платежей:

24 439 * 3 = 73 317 тенге.

Итого за квартал индивидуальный предприниматель на общем режиме уплатит:

130 000 + 73 317 = 203 317 тенге.

При переходе на розничный налог ставка 8% составит:

3 000 000 * 8% = 240 000 тенге (розничный налог);

Социальные платежи останутся в том же объеме, за исключением СН.

За месяц социальных платежей:

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тенге.

За квартал социальных платежей:

20 825 * 3 = 62 475 тенге.

Итого за квартал индивидуальный предприниматель на розничном налоге уплатит:

240 000 + 62 475 = 302 475 тенге.

Разница в налоговой нагрузке в сравнении с общим режимом:

302 475 - 203 317 = 99 158 тенге в пользу общего режима (т.е., переход на розничный налог будет невыгодным).

Таким образом, как видно, экономии в налогообложении при переходе на розничный налог не будет, если предприниматель находится на общем режиме без НДС. Если же НДС платился ранее, возможно, будет экономия за счет его исключения.

Рассмотрим аналогичный пример, но с учетом НДС.

Индивидуальный предприниматель на общем режиме, с НДС, без работников. Доход за квартал составил 3 000 000 тенге, подтвержденные расходы – 1 700 000 тенге. Оборот, подлежащий налогообложению НДС – 900 000 тенге. Социальные налоговые выплаты осуществляются согласно минимальному уровню (с 1 МЗП – 85 000 тенге в 2025 году). Работает с контрагентами на общем режиме (что подразумевает применение ставки 8% для розничного налога).

На общем режиме за квартал ему нужно будет уплатить:

(3 000 000 - 1 700 000) * 10% = 1 300 000 * 10% = 130 000 тенге (ИПН)

900 000 * 12% = 108 000 тенге (НДС). Предположим, что НДС налогоплательщик не относит к вычету.

Социальные платежи за себя за месяц:

8 500 + 4 250 + 3 614 + 5 950 + 2 125 = 24 439 тенге.

За квартал социальных платежей:

24 439 * 3 = 73 317 тенге.

Итого за квартал индивидуальный предприниматель на общем режиме уплатит:

130 000 + 108 000 + 73 317 = 311 317 тенге.

При переходе на розничный налог по ставке 8% сумма к уплате составит:

3 000 000 * 8% = 240 000 тенге (розничный налог);

НДС при использовании розничного налога не уплачивается.

Социальные платежи за месяц будут такими же, за исключением СН.

8 500 + 4 250 + 5 950 + 2 125 = 20 825 тенге.

За квартал социальных платежей:

20 825 * 3 = 62 475 тенге.

Итого за квартал индивидуальный предприниматель на розничном налоге уплатит:

240 000 + 62 475 = 302 475 тенге.

Разница в налоговой нагрузке в сравнении с общим режимом:

311 317 - 302 475 = 8 842 тенге в пользу розничного налога (то есть, переход на розничный налог в данном случае окажется выгоднее, так как позволит сэкономить 8 842 тенге каждый квартал).

В итоге, решение о переходе на розничный налог для конкретного налогоплательщика должно приниматься индивидуально. В целом, данный режим будет выгоден плательщикам НДС, поскольку предоставляет возможность сразу сэкономить 12% на налогах.

Когда и какую отчетность необходимо сдавать?

Налоговый период для розничного налога составляет квартал (п. 1 ст. 696-4 Налогового кодекса). Следовательно, отчетность и уплата налога должны выполняться ежеквартально.

Согласно п. 2 ст. 696-4 Налогового кодекса, декларация по розничному налогу (форма 913.00) должна подаваться в Управление государственных доходов Министерства финансов по месту регистрации налогоплательщика до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога осуществляется до 25 числа соответствующего месяца.

Таким образом, за первый квартал 2025 года необходимо отчитаться до 15 мая 2025 года и уплатить налог до 25 мая 2025 года; за второй квартал 2025 года отчетность предоставляется до 15 августа 2025 года, а уплата налога до 25 августа 2025 года и так далее.

Подайте запрос, и мы обратимся к вам в течение рабочего времени.