Какие налоги платят нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители и медиаторы, какие формы сдают

Специалисты, работающие на себя, включая нотариусов, адвокатов, частных судебных исполнителей и медиаторов, также как и другие налогоплательщики, обязаны уплачивать налоги на свой доход. В этом материале мы рассмотрим, какие именно доходы подлежат налогообложению, а также сроки подачи отчетности и уплаты налогов.

Какие доходы подлежат налогообложению для частнопрактикующих специалистов?

Согласно пункту 19 статьи 1 Налогового кодекса, к группе частнопрактикующих специалистов относятся нотариусы, медиаторы, адвокаты и частные судебные исполнители. Все доходы, полученные ими в процессе профессиональной деятельности, являются налогооблагаемыми.

Согласно статьям 336 и 365 Налогового кодекса, налогооблагаемые доходы включает:

• доходы от исполнения исполнительных документов;
• вознаграждение за оказание юридических услуг;
• плата за совершение нотариальных действий;
• возмещение расходов, связанных с защитой и представительством.

Следовательно, все доходы, полученные этими специалистами в ходе их работы, подлежат налогообложению.

Какой налог следует уплачивать и когда?

Основным налогом, который должны уплачивать частнопрактикующие специалисты, является индивидуальный подоходный налог (ИПН). Налоговый период для этих налогоплательщиков составляет один месяц.

Порядок расчета налогооблагаемого дохода установлен статьями 362-365 Налогового кодекса.

Доходы, имеющие место за месяц (после учета профессиональных вычетов), суммируются в конце месяца и подлежат налогообложению по ставке ИПН, установленной в пункте 1 статьи 320 Налогового кодекса (10%).

Согласно налоговому законодательству, срок уплаты ИПН для частнопрактикующих специалистов ограничен и должен быть осуществлен до 5 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода. Например, если доход получен в январе, налог обязан быть уплачен до 5 февраля и так далее.

Какие дополнительные налоги и взносы необходимо уплачивать?

Кроме налога на доход, нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители и медиаторы должны уплачивать взносы в пенсионные и социальные фонды: обязательные пенсионные взносы (ОПВ), взносы в государственный фонд социального страхования (ГФСС) и обязательные медицинские страховые взносы.

Также необходимо уплатить социальный налог, а при наличии объектов налогообложения — налоги на имущество, землю и транспорт.

Если у специалиста есть наемные работники, он обязан уплачивать налоги и взносы за них, такие как ИПН, ОПВ, взносы в соцстрахование. Срок уплаты налога за работников отличается — он должен быть осуществлен до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработной платы. Ставка ИПН для работников составляет 10%, к их доходам применяются соответствующие вычеты.

Теперь рассмотрим каждый из платежей, которые необходимо уплачивать частнопрактикующим специалистам, более подробно.

1. Социальный налог.

Обязанность по уплате социального налога регулируется пунктом 2 статьи 482 Налогового кодекса. Объектом налогообложения для частнопрактикующих специалистов является количество работников, включая самих специалистов.

Ставка социального налога составляет 11%, однако для частнопрактикующих специалистов и их работников применяется фиксированная сумма:

• 2 МРП при уплате за себя;
• 1 МРП при уплате за работника.

При отсутствии дохода в какой-либо период социальный налог уплачивать не нужно.

Сумма к уплате рассчитывается как разница между фиксированной суммой и начисленными социальными отчислениями. Если отчисления превышают или равны налогу, то социальный налог равен нулю.

Срок уплаты социального налога — до 25 числа следующего месяца.

2. Социальные отчисления в ГФСС.

Перед уплатой социального налога необходимо сначала рассчитать сумму социальных отчислений как за себя, так и за работников.

Ответственность за уплату социальных отчислений возлагается на нотариусов, адвокатов и других участников частной практики. Обязательному страхованию подлежат специалисты и их работники, не достигшие пенсионного возраста.

Объектом исчисления социальных отчислений является доход, который специалисты определяют самостоятельно, но с соблюдением определенных ограничений:

• облагаемый доход не может быть выше налогооблагаемого;
• он не может быть ниже 1 МЗП и выше 7 МЗП.

Специалисты могут самостоятельно выбирать сумму, с которой будут уплачивать социальные отчисления, соблюдая указанные пределы.

Для работников объектом налогообложения становится выплаченный доход, за вычетом обязательных пенсионных взносов. При этом также следует учитывать указанные ограничения. Работник не может самостоятельно выбирать сумму для исчисления отчислений. Однако если облагаемый доход окажется менее 1 МЗП, отчисления следует считать с этой суммы. Если доход превышает 7 МЗП, отчисление делается от 7 МЗП.

Ставка социального отчисления составляет 5% с объекта исчисления (с 2025 года). Уплатить отчисления необходимо до 25 числа следующего месяца.

3. Обязательные пенсионные взносы и взносы работодателя.

Специалисты, работающие на себя, обязаны уплачивать обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и взносы работодателя (ОПВР). Это требование отражено в статьях 248 и 251 Социального кодекса.

ОПВ рассчитывается с учетом дохода с минимальными и максимальными лимитами:

• не менее 10% от 1 МЗП;
• не более 10% от 50 МЗП.

Сумма облагаемого дохода не должна превышать двенадцати 50-кратных МЗП в год.

Специалисты могут выбирать сумму, с которой будут удерживать ОПВ, но должны соблюдать установленные пределы, применяя ставку 10%. Ставка ОПВР составляет 2,5%. Ограничения также касаются и дохода работников, которые не имеют возможности самостоятельно выбирать суммы для удержания.

Если не было дохода в отчетном периоде, ОПВ все равно уплачен из расчета 10% от 1 МЗП.

Специалист может решить, уплачивать ли ОПВ за период без дохода. Если он решит уплачивать, то расчет производится из 10% от 1 МЗП.

Срок уплаты ОПВ и ОПВР — до 25 числа следующего месяца.

4. Взносы на обязательное социальное медицинское страхование.

Специалисты обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) за себя, в то время как за работников эти взносы не перечисляются. Ставка ВОСМС составляет 5% и применяется к 1,4 МЗП, если деятельность не приостановлена.

В 2025 году ВОСМС составит:

1,4 * 85 000 * 5% = 5 950 тенге в месяц.

Таким образом, в течение года сумма ВОСМС будет фиксированной.

Для работников действуют следующие ставки:

• ВОСМС – 2%;
• ООСМС – 3%.

Эти ставки применяются к доходу, выплаченному работникам. Граничный доход для расчетов ВОСМС и ООСМС не должен превышать 10 МЗП.

Сроки уплаты этих взносов — до 25 числа следующего месяца.

5. Налоги на землю, имущество и транспорт.

Налоги на имущество, землю и транспорт уплачиваются только при наличии объектов налогообложения.

Применяемые ставки:

• налог на имущество — в зависимости от характеристик объекта;
• налог на землю — в зависимости от категории земель;
• налог на транспорт — в зависимости от характеристик транспортного средства.

При уплате налога на землю следует помнить, что участки, предназначенные для жилья и не выведенные из жилого фонда, не могут использоваться в частной практике. Аналогично, имущество, используемое для жилья, также не может быть связано с частной практикой.

Уплата налогов на землю и имущество осуществляется до 10 апреля года, следующего за отчетным. Налог на транспорт — до 1 апреля года, следующего за отчетным.

В заключение, представим все налоги и взносы частнопрактикующего специалиста в упрощенной таблице.

Таблица №1. Уплата обязательств частнопрактикующего специалиста в бюджет.