Налоговая учетная политика в Казахстане

В первую очередь, необходимо разобраться в термине и сущности налоговой учетной политики (НУП).

Налоговая учетная политика представляет собой документ, который принимается налогоплательщиком или налоговым агентом. Этот процесс должен соответствовать установленным нормам Налогового Кодекса (НК) Республики Казахстан.

Таким образом, НУП можно охарактеризовать как основной документ, регламентирующий порядок ведения и учета налогов в организации с учетом требований Налогового Кодекса РК. Разработка налогового учета происходит в рамках самой компании.

В НУП должны быть отражены основные методы налогового учета, подходы к оценке активов и обязательств, порядок определения доходов и расходов, а также особенности учета определенных налогов, таких как НДС, корпоративный подоходный налог и другие. Применяемые учетные методы должны быть справедливыми, разумными и последовательными в течение всего отчетного периода.

Важно отметить, что налоговая учетная политика не предназначена для утверждения финансовой или бухгалтерской отчетности (в соответствии с законодательством Республики Казахстан о «Бухгалтерском и финансовом учете»). При необходимости, НУП может быть включен как отдельный раздел, если будет соответствовать международным стандартам бухгалтерского учета.

Кроме того, организация должна регулярно пересматривать и при необходимости обновлять свою налоговую учетную политику, учитывая изменения в законодательстве, а также изменяющиеся бизнес-условия и практику налогообложения. Это позволяет обеспечить соблюдение актуальности и точности учетной информации, что, в свою очередь, снижает риск налоговых правонарушений и финансовых последствий.

Обязательна ли налоговая учетная политика для предприятий?

Как было упомянуто ранее, НУП разрабатывается под руководством налогоплательщика или агента. Это своего рода система, фиксирующая события, связанные с налогообложением, налоговыми обязательствами, уплатой и расчетами (в соответствии со статьей 190 Налогового Кодекса РК).

• бухгалтерская документация;
• учетные документы (оригиналы и заверенные копии);
• налоговые формы;
• форма НУП;
• другие документы, имеющие информацию, необходимую для установления связи между объектами налогообложения.

Вопрос о возможности отсутствия НУП отпадает, когда предприниматель осознает, что Налоговый Кодекс и сопутствующая документация представляют собой обязательные нормы, которым необходимо следовать в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан. Следовательно, каждый предприниматель и владелец компании должен осуществлять налоговый учет.

Даже владельцы малого бизнеса обязаны соблюдать эту норму, несмотря на льготы. Например, они могут использовать патент или применять упрощенные схемы налогообложения.
Для предпринимателей малого бизнеса нормативы налоговой учетной политики действуют согласно пункту 7 статьи 190 Налогового Кодекса Республики Казахстан, в котором указано, что такие предприниматели должны организовать НУП в соответствии с утвержденной формой официальным органом. Другие исключения, касающиеся НУП, в НК РК отсутствуют, что делает ведение налоговой учетной политики обязательным для всех субъектов бизнеса.

Какие преимущества дает НУП предпринимателю?

Следует кратко рассмотреть, почему НУП является не только обязательным с правовой точки зрения документом, но и действительно полезным для учредителей и участников товариства.

Налоговая учетная политика, к примеру, упрощает процесс подготовки налоговой отчетности и других аспектов, связанных с налогообложением в РК.

Согласно статье 191 Налогового Кодекса, организация, использующая НУП, должна соблюдать несколько важных правил:

• необходимо следовать установленному порядку заполнения налоговых регистров, за что обычно отвечает сам налогоплательщик или налоговый агент;
• обязан составить список сотрудников, ответственных за корректное исполнение процесса НУП;
• НУП требует структурирования и ведения раздельного учета, если это не противоречит нормам Налогового Кодекса РК;
• необходимо фиксировать этапы раздельного учета налогов в случае проведения работ по недропользованию;
• в НУП должны быть отражены методы расчета расходов и вычетов, исчисление корпоративного налога и налога на добавленную стоимость;
• необходимо обозначить политики по хеджированию, включая риски, инструменты и вероятность успеха при выполнении хеджированных операций;
• в случае исламских ценных бумаг также требуется отчет о доходах организации;
• согласно пункту 2 статьи 271 Кодекса РК, необходимо определить нормы амортизации для определенных групп основных средств;
• следует следить, чтобы количество цифр в нумерации счетов не превышало установленные лимиты.

Какие последствия за непроведение налоговой учетной политики?

Если налогоплательщик или налоговый агент не имеет необходимого пакета документов по налоговой учетной политике, это может привести к санкциям и штрафам в соответствии со статьей 276 Кодекса РК.
Минимальная сумма штрафа может составлять 75 МРП (примерно 218.775 тенге).
Наиболее разумный и эффективный способ избежать значительных финансовых потерь – это правильно организовать и разработать налоговую учетную политику, удовлетворяющую требованиям как компании, так и законодательству страны, Налоговому Кодексу РК.
В процессе работы компании, налогоплательщик может вносить нужные изменения и исправления в существующий документ.