Как сделать возврат товара поставщику в ЕАЭС?

Существует множество обстоятельств, при которых импортер из стран ЕАЭС может захотеть вернуть товар обратно поставщику на территории РК. Условия и основания для возврата необходимо прописать в договорах, однако важно также учитывать нормативные акты налогового и таможенного законодательства, чтобы избежать нарушения правил. Как правильно оформить возврат импортированного товара поставщику из ЕАЭС?

Обратимся к Налоговому Кодексу РК.

Согласно статье 459 Налогового Кодекса, возврат товара в ЕАЭС возможен лишь по причине несоответствия качества или неполной комплектации. Если возврат обусловлен другими обстоятельствами (например, снижением спроса из-за изменения валютного курса), то в этом случае необходимо оформлять экспорт возвращаемого товара в страну поставщика вместо обычного возврата.

Импортерам, являющимся плательщиками НДС, при экспорте товаров нужно будет выписывать электронную счет-фактуру (ЭСФ) с 0% ставкой НДС. Согласно пункту 7 статьи 412 Налогового Кодекса, бумажная счет-фактура должна быть оформлена в тенге, в то время как ЭСФ можно выставить в валюте контракта.

Также важно учитывать вид товара: если он попадает в Перечень изъятий, тогда казахстанский экспортер должен выставить ЭСФ и удостоверить его в налоговом органе.

Процедура экспорта товаров в ЕАЭС включает следующие этапы:

• подписать договор между сторонами, в котором будут прописаны условия поставки, оплаты, перехода права собственности на товар и другие детали;
• при отправке товара необходимо оформить ТТН, СНТ и ЭСФ (СНТ и ЭСФ можно выписать в валюте);
• если товар входит в Перечень изъятий (признак 1 или 3) – необходимо заверить ЭСФ в налоговом органе;
• для товаров, не включённых в Перечень изъятий, заверение ЭСФ не обязательно;
• если экспортер является плательщиком НДС, необходимо указать на ЭСФ ставку НДС 0%.

Заверение ЭСФ осуществляют согласно Регламенту, утвержденному Приказом КГД МФ РК №22 от 21.01.2016 года, который регулирует заверение товаросопроводительных документов при вывозе отдельных категорий товаров.

После завершения всех процедур товар передается перевозчику и направляется поставщику из ЕАЭС (который становится покупателем). Получатель товара должен уплатить НДС на импорт в своей стране и представить форму 328.00. Заверенную форму 328.00 покупатель отправляет экспортёру из Казахстана, который затем должен подать ее в налоговые органы РК в течение 180 календарных дней с момента экспорта.

Дополнительно необходимо представить в Бюро национальной статистики форму 1-ТС в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем экспорта.

Также необходимо подать формы 1-ОПБ и 1-ПБ в местное управление НБ РК.

Процедура таможенного оформления при экспорте в страны ЕАЭС не требуется.

Как видно, возврат товара в случаях, не связанных с браком или неполной комплектацией, рассматривается как экспорт, что влечет за собой дополнительные обязательства по документообороту для казахстанского импортера.

В случае брака или неполной комплектации возврат товара осуществляется в соответствии с нормами, изложенными в статье 459 Налогового Кодекса РК.

Для казахстанского покупателя это подразумевает необходимость оформления (пункт 4 статьи 459 НК РК):

• претензии, согласованной обеими сторонами;
• акт приема-передачи товара (если возврат без транспортировки);
• товарные документы (если товары возвращаются с транспортировкой);
• акты уничтожения (в случае уничтожения товара).

Копии указанных документов должны быть предоставлены в налоговую инспекцию одновременно с документами, перечисленными в пунктах 1-7 части 2 статьи 456 Налогового Кодекса РК.

Согласно пунктам 1-2 статьи 459 НК РК, важен срок возврата товара. Таким образом, если товар в ЕАЭС возвращается полностью или частично по поводу ненадлежащего качества или комплектации:

• если возврат осуществляется в пределах месяца с даты ввоза – информация по ним в форме 328.00 не указывается;
• если возврат происходит после истечения месяца – форма 328.00 аннулируется, и информация по возвращаемым товарам отображается в новой форме, заменяющей аннулированную.

По пункту 3 статьи 459 Налогового Кодекса форма 328.00 в таких случаях изымается путем удаления.

Если возникают сложности с оформлением процедуры возврата или экспорта товаров в ЕАЭС, рекомендуется обратиться за помощью к специалистам в данной области, которые смогут оказать консультацию и поддержку в вопросах оформления данных процедур.

Следует также отметить, что для минимизации рисков и оптимизации процесса возврата может быть полезно заранее разработать подробный план действий, включая создание внутренней документации для отслеживания возвратов и соответствия всем регулирующим требованиям. Хорошая практика - вести учет всех возвратов и причин их возникновения для анализа и предотвращения повторения подобных ситуаций.