Индивидуальные предприниматели (ИП) могут по собственному желанию приостановить свою деятельность на срок до трех лет, это право закреплено в Налоговом кодексе. Для официального оформления приостановления необходимо подать соответствующее заявление в налоговую службу. Если впоследствии ИП решит возобновить деятельность, ему нужно будет снова подать заявление. Некоторые предприниматели, однако, восстанавливают свою работу без предварительного уведомления налоговых органов. Можно ли заполнить заявление о возобновлении деятельности задним числом? Или достаточно просто подать очередную декларацию? Будут ли наложены штрафы за возобновление работы без подачи заявления?
Обратим внимание на положения Налогового кодекса Республики Казахстан.
Согласно пунктам 1-3 статьи 213 НК РК налогоплательщик может на основании налогового заявления:
- приостановить подачу налоговой отчетности;
- продлить период приостановления подачи отчетности;
- возобновить подачу налоговой отчетности.
При принятии решения о восстановлении деятельности налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить в налоговый орган по месту нахождения заявку на восстановление до окончания установленного срока приостановления.
После получения налоговой службой соответствующего заявления, возобновление подачи отчетности осуществляется в течение одного рабочего дня. Информация о восстановлении вносится на портал Комитета государственных доходов Министерства финансов РК не позднее момента принятия данного решения.
Если налоговая служба обнаружит, что налогоплательщик возобновил свою деятельность в период, когда она официально была приостановлена, срок приостановления будет считаться завершенным с даты фактического возобновления без предварительного уведомления налогоплательщика.
Возобновление деятельности подразумевает начало осуществления предпринимательской деятельности, которое приводит к возникновению обязательств по уплате налогов и социальных взносов.
Таким образом, как только ИП начинает получать налогооблагаемый доход от возобновленной деятельности, он считается возобновившим свою работу (это может произойти даже «задним числом»).
Однако за отсутствие обязывающего заявления перед началом деятельности предусмотрена административная ответственность.
Согласно пункту 1 статьи 271 Кодекса об административных правонарушениях, работа в период действия решения налогового органа о приостановлении подачи отчетности влечет за собой предупреждение.
Если нарушение будет зафиксировано повторно в течение года после вынесения административного взыскания, согласно пункту 2 статьи 271, налогоплательщику грозит штраф:
- для частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, а также для субъектов малого бизнеса и НКО - 40 МРП;
- для представителей среднего бизнеса - 45 МРП;
- для крупных организаций - 50 МРП.
Кроме того, важно учитывать, что индивидуальные предприниматели обязаны сохранять все документы, подтверждающие их деятельность, такие как договора, акты выполненных работ и invoices. Это может помочь избежать недопонимания с налоговыми органами и упростить процесс подачи отчетности.
Обязательно следует проверить все актуальные изменения в законодательстве, так как налоговые нормы могут регулярно обновляться. Например, налоговые каникулы для новых бизнесов или специальные режимы налогообложения могут вводиться или изменяться.
Итак, если деятельность фактически восстановлена без подачи заявления, делать это задним числом не требуется. Налоговые органы признают налогоплательщика возобновившим деятельность на основе факта. Важно вовремя подать налоговую отчетность. В зависимости от того, является ли это первое или повторное нарушение, налоговая служба применит предупреждение или штрафные санкции.