Товары из Китая в Россию без транзита через Казахстан
Казахстанские компании, используя свое выгодное географическое положение, организуют прямые поставки товаров из Китая в Россию, минуя территорию Казахстана. В таких случаях возникает вопрос: нужно ли оформлять СНТ и ЭСФ? Как обстоят дела с НДС и отчетностью по внешнеэкономической деятельности?
Импорт и экспорт по Налоговому кодексу РК
Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), импорт товаров определяется как ввоз на таможенную территорию ЕАЭС или на территорию РК из другого государства - члена ЕАЭС (пп.64 п.1 ст.1 НК РК). Экспорт, в свою очередь, это вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС (ст.386 НК РК).
Таким образом, если товар идет напрямую из Китая в Россию, не проходя через Казахстан, то у компании не возникает обязательств по уплате налогов и таможенных платежей, связанных с импортом или экспортом.
НДС и учет сделок
Согласно ст.370 НК РК, оборот по реализации товаров за пределами Казахстана не облагается НДС. Если казахстанская компания зарегистрирована как плательщик НДС, то при продаже товаров, ввезенных напрямую из Китая в Россию, она не будет обременена НДС.
Если же компания не зарегистрирована как плательщик НДС, то ей не нужно становиться на учет из-за таких сделок.
Документация для сделок
Для оформления купли-продажи товаров за пределами Казахстана необходимо подготовить следующие документы:
- договор;
- акт (инвойс) приема-передачи товаров;
- акт приобретения услуг транспортной экспедиции.
При отгрузке товара казахстанская компания должна оформить:
- накладную на отпуск товара;
- ЭСФ с признаком происхождения товаров «5»;
- товаросопроводительные документы.
Поскольку товар не ввозится и не вывозится с территории Казахстана, СНТ по таким товарам не требуется.
Бухгалтерский учет и налогообложение
Если компания ведет бухгалтерский учет, реализация товаров, которые не поступают на склад, оформляется через счет 1330 «Товары в пути». Доход от реализации таких товаров облагается корпоративным подоходным налогом (КПН) по стандартной ставке, а декларация подается до 31 марта года, следующего за годом получения дохода.
Кроме того, компании необходимо предоставить отчеты 1-ПБ и 10-ПБ в Нацбанк РК, так как расчеты ведутся с нерезидентами.