Налогообложение доходов нерезидентов в Республике Казахстан
Нерезиденты, получающие доходы из источников в Республике Казахстан (РК), обязаны уплачивать налоги в соответствии с положениями Налогового кодекса. Важно отметить, что налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые признаются доходами из источников в РК.
Индивидуальный подоходный налог
Доходы физических лиц – нерезидентов, получаемые из источников в РК, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты. Налог удерживается без осуществления налоговых вычетов по ставкам, указанным в статье 682 Налогового кодекса.
Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты осуществляется независимо от того, как он распоряжается своими доходами в пользу третьих лиц.
Обязанности налогового агента
Если налоговый агент уплачивает сумму индивидуального подоходного налога, исчисленную с доходов физического лица – нерезидента, за счет собственных средств без его удержания, то его обязанность по удержанию и перечислению налога считается исполненной.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога, за исключением случаев предоставления иностранного персонала нерезидентом, который не образует постоянного учреждения в РК, производятся налоговым агентом по начисленным и выплаченным доходам не позднее дня выплаты доходов нерезиденту.
Налоговый агент обязан удерживать индивидуальный подоходный налог независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу – нерезиденту.
Сроки перечисления налога
Сумма индивидуального подоходного налога, удержанная у источника выплаты, должна быть перечислена налоговым агентом по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.
При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге по официальному курсу валюты, установленному на дату выплаты дохода.
Прирост стоимости и ответственность
Несмотря на вышеизложенное, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов физического лица – нерезидента от прироста стоимости производятся в порядке, определенном статьей 687 Налогового кодекса.
Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 692 Налогового кодекса.
Декларация по налогу
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.