Как заполнять ф.910.00 по новому шаблону?

В связи с изменениями, внесёнными в Налоговый кодекс Республики Казахстан приказами Министерства финансов №307 от 30 марта 2023 года и №724 от 30 июня 2023 года, был скорректирован шаблон формы 910.00. Обновлённая версия шаблона была размещена на портале Комитета государственных доходов Министерства финансов Казахстана 11 июля 2023 года.
Дополнительная актуализация шаблона была проведена 29 декабря 2023 года. Эта форма предназначена для отчётности за первое полугодие 2024 года.

На что налогоплательщикам следует обратить внимание при заполнении декларации формы 910.00 по новому шаблону?

Прежде всего, это новые строки, касающиеся обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР).

В подпунктах 3 и 5 пункта 10 раздела «Расчёт социальных платежей для индивидуальных предпринимателей» главы 2 «Пояснения по заполнению декларации (форма 910.00) Правил составления налоговой отчётности для субъектов малого бизнеса» указано:

3) В строках с 910.00.012 I по 910.00.012 VI указывается доход, на который начисляются обязательные пенсионные взносы и обязательные пенсионные взносы работодателя за индивидуальных предпринимателей за каждый месяц отчётного периода;

5) В строках с 910.00.014 I по 910.00.014 VI отражается сумма обязательных пенсионных взносов работодателя за индивидуальных предпринимателей за каждый месяц отчётного периода.

Какие данные следует вносить в строки с 910.00.012 I по 910.00.012 VI и 910.00.014 I по 910.00.014 VI? Что подразумевается под «взносами работодателя за индивидуального предпринимателя»?

С 1 июля 2023 года вступил в силу Социальный кодекс.

Согласно подпункту 58 статьи 1 Социального кодекса РК обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) представляют собой средства, уплачиваемые работодателями за счёт собственных средств на условный пенсионный счёт в соответствии с законодательством РК.

Порядок расчёта обязательных пенсионных взносов работодателя определён Постановлением Правительства РК №897 от 14 ноября 2022 года, которое утверждает правила и сроки их начисления и перечисления в единый накопительный пенсионный фонд.

Согласно пункту 6 главы 2 этих правил, обязательные пенсионные взносы работодателя, подлежащие уплате в ЕНПФ, рассчитываются по ставке 1,5% от суммы дохода, которая учитывается для расчёта ОПВР.

Важный момент: объектом расчёта ОПВР для индивидуальных предпринимателей является сумма взносов, которые они уплачивают в свою пользу, исходя из дохода, который определяется ими самостоятельно в рамках установленных норм.

Если индивидуальный предприниматель не имеет дохода, ему разрешается уплачивать обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ от суммы, равной 1 минимальному размеру оплаты труда.

Таким образом, ОПВР представляют собой новый налог, который вступает в силу с 2024 года. Индивидуальные предприниматели уплачивают данные взносы «за себя», что стало причиной добавления новых строк (910.00.014) в форме 910.00 для учёта этих платежей.

Возникает ещё один вопрос: в новом варианте формы 910.00 (раздел «Расчёт социальных платежей для индивидуального предпринимателя») строки с 910.00.010 по 910.00.015 должны заполняться, и при этом сумма ОПВ отображается в двух местах: 910.00.013 и 910.00.014. В какой строке стоит указывать ОПВ за индивидуального предпринимателя?

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса РК социальные платежи включают обязательные пенсионные взносы (ОПВ), обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ), обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР), социальные отчисления, а также отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование.

Следовательно, форма 910.00, в частности раздел «Расчёт социальных платежей для индивидуальных предпринимателей», построена с учётом всех указанных категорий платежей: ОПВ, ОПВР, социальные отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование.

Обратите внимание: ОПВ и ОПВР представляют собой различные виды платежей.

В соответствии с правилами составления формы 910.00, в строках с 910.00.013 I по 910.00.013 VI указывается сумма обязательных пенсионных взносов (ОПВ) за индивидуальных предпринимателей за каждый месяц отчётного периода. Таким образом, ОПВ для индивидуального предпринимателя должны быть записаны в строках с 910.00.013 I по 910.00.013 VI.

И напоследок: почему в разделе «Расчёт социальных платежей для индивидуальных предпринимателей» выделены две строки (910.00.013 и 910.00.014) для ОПВ?

Согласно правилам заполнения формы 910.00, в строках с 910.00.013 I по 910.00.013 VI указывается сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуальных предпринимателей за каждый месяц отчётного периода, а в строках с 910.00.014 I по 910.00.014 VI записывается сумма обязательных пенсионных взносов работодателя за индивидуальных предпринимателей за каждый месяц.

Важно также отметить, что налогоплательщики обязаны обеспечить корректное заполнение всех строк, так как это влияет на правильность начисления социальных платежей и избежание возможных штрафов за несоответствие данных. Рекомендуется изучить все изменения, внесенные в закон, и следить за новостями налоговых органов для получения последней информации о порядке заполнения форм и сроках отчетности.

Дополнительно, индивидуальным предпринимателям стоит обеспечить наличие всех необходимых документов, подтверждающих их доходы и уплату обязательных пенсионных взносов, для корректного заполнения налоговой декларации и возможной проверки со стороны налоговых органов.