Договор возмездного оказания услуг с нерезидентом: какие налоги платить?

Когда казахстанская организация сталкивается с необходимостью получения определенных услуг, которых невозможно добиться от местных компаний, зачастую прибегают к помощи иностранных специалистов. Это особенно актуально для услуг, связанных с установкой и наладкой сложной техники, произведенной за границей. В таких случаях с исполнителем, который является нерезидентом, заключается договор на оказание услуг. Какие налоги придется уплатить в рамках такого соглашения? Так ли необходима дополнительная отчетность по сделкам с нерезидентами?

Изучим соответствующие нормативные акты.

Гражданский кодекс Республики Казахстан не запрещает заключение договоров на возмездное оказание услуг с иностранными исполнителями.

Согласно пункту 1 статьи 683 Гражданского кодекса, по данному типу договора исполнитель обязуется предоставить услуги согласно просьбе заказчика, а последний в свою очередь обязуется оплатить указанные услуги. Данный вид договора подлежит общим правилам, касающимся подрядных работ.

Что касается налогообложения данных операций, то здесь возникает обязанность уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН) для нерезидента.

К примеру, если речь идет о монтаже и наладке оборудования, такие работы предоставляются нерезидентом на территории РК. В этом случае, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, нерезидент получает доходы из источников в РК.

По информации статьи 655 Налогового кодекса, доходы физического лица-нерезидента, полученные из источников в РК, подлежат налогообложению ИПН в момент выплаты, по ставкам, указанным в статье 646 Кодекса, без возможности налоговых вычетов.

Ставка ИПН для физических лиц-нерезидентов составляет 20% согласно статье 646 Налогового кодекса.

Заказчик, являющийся казахстанской компанией, обязан подать форму 200.00 и приложение 200.02 к декларации по ИПН и СН, где должны быть отражены доходы нерезидента и рассчитанный ИПН по указанной ставке.

Если же казахстанская компания также является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), то необходимо уплатить и НДС по операциям с нерезидентом.

Согласно статье 369 Налогового кодекса, оборот, подлежащий налогообложению по НДС, образуется при получении услуг от нерезидента в соответствии с требованиями статьи 373 Кодекса.

По пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса, выполненные работы и предоставленные услуги нерезидентом на возмездной основе, если место реализации признается РК, являются облагаемым оборотом для плательщика НДС.

Таким образом, услуги, предоставленные иностранным исполнителем, будут облагаться НДС в том числе в случае, если местом их реализации является Республика Казахстан.

Определение места реализации услуг осуществляется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, место реализации работ и услуг признается РК, если они фактически оказываются на территории страны.

К таким работам и услугам относятся: монтаж, сборка, ремонт, техническое обслуживание.

Следовательно, в ситуации с монтажом и наладкой оборудования, осуществленных нерезидентом, место исполнения услуг будет определяться как территория Республики Казахстан, что ставит казахстанскую компанию-заказчика перед обязанностью по расчету и уплате НДС за нерезидента по ставке 12%.

Размер НДС необходимо уплатить не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом (кварталом).
Компания также может рассчитывать на зачет по сумме НДС, уплаченной в бюджет за услуги нерезидента на территории РК (пп. 3 п. 1 ст. 400 Налогового кодекса).

В декларации по НДС организация-заказчик отражает облагаемый оборот нерезидента и сумму НДС, уплаченную в бюджет, по строке 300.00.014 отчета и в Приложении 300.05 к декларации.

Стоит отметить, что помимо ИПН и НДС, в зависимости от характера предоставляемых услуг, может возникнуть ряд других налоговых обязательств. Например, если нерезидент предоставляет услуги, связанные с авторскими правами или патентами, возможно, придется уплатить налоги на использование интеллектуальной собственности.

Еще одним важным аспектом является валютное регулирование. Если расчет с нерезидентом осуществляется в иностранной валюте, необходимо учитывать требования Национального банка Республики Казахстан и соблюдать правила валютного контроля, чтобы избежать возможных штрафов и санкций.

Не стоит забывать и о необходимости составления и хранения всех документов, подтверждающих осуществление сделки с нерезидентом. Это является важным условием для правильного учета налоговых обязательств и последующей защиты интересов компании в случае возможных проверок со стороны налоговых органов.