Договор подряда, договор возмездного оказания услуг и договор ГПХ: чем отличается налогообложение?

Какой тип договора наиболее выгоден с точки зрения налоговой экономии? Или же различия отсутствуют?

Обратимся к Гражданскому кодексу Республики Казахстан (ГК РК).

Прежде всего, следует отметить, что договор подряда и договор возмездного оказания услуг представляют собой виды гражданско-правовых договоров (ГПХ).

Согласно статье 616 ГК РК, в рамках договора подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика) и передать результаты этой работы в установленный срок. В свою очередь, заказчик обязуется принять выполненную работу и произвести оплату.

Такой вид договора применяется преимущественно в сфере строительства, проектирования, а также в рамках бытового подряда и прочих услуг. Важно отметить, что подрядчик имеет право привлечь к выполнению работы третьих лиц (субподрядчиков).

Согласно статье 683 ГК РК, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется предоставить услуги (совершить определенные действия или осуществить конкретную деятельность) по указанию заказчика, который, в свою очередь, обязан оплатить данные услуги. Данный договор заключается в том случае, если его предметом являются консультационные, информационные, аудиторские, туристические, образовательные и иные услуги. В этом контексте материальный результат для заказчика не является главной целью — важен сам процесс выполнения работы. Также ключевым условием остается требование, что исполнитель должен оказывать услуги лично, если иное не согласовано в договоре.

Существует несколько отличий в порядке оплаты по договорам подряда и возмездного оказания услуг:

• По договору подряда заказчик обязуется произвести оплату только после завершения и сдачи работы (хотя стороны могут согласовать и иные условия оплаты);
• По договору возмездного оказания услуг сроки и порядок оплаты определяются самими сторонами договора.

Влияние типа договора на налогообложение доходов, полученных по данным договорам, отсутствует. Налоги зависят от контрагента: юридического или физического лица.

Если исполнителем является юридическое лицо, то оно отвечает за уплату налогов с полученных доходов самостоятельно. В случае, если исполнителем выступает физическое лицо, то налоговым агентом станет заказчик (предприятие или индивидуальный предприниматель), который обязан уплачивать налог на доходы физических лиц (ИПН), пенсионные взносы (ОПВ), взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) и социальные отчисления (СО).

Дополнительно, важно учитывать, что в зависимости от вида договора могут применяться различные налоговые режимы. Например, индивидуальные предприниматели могут выбрать упрощенную систему налогообложения, что может существенно уменьшить налоговую нагрузку. Также следует обратить внимание на возможность применения вычетов по НДС, который может быть возмещен при выполнении подрядных работ. При этом хотя бы 70% стоимости работ должно быть оплачено по безналичному расчету, чтобы право на возмещение НДС могло быть реализовано.

Кроме того, в контексте обязательных взносов и отчислений важно отслеживать изменения в законодательстве, поскольку они могут повлиять на налоговое бремя как на исполнителей, так и на заказчиков.

В завершение, выбор подходящего типа договора зависит не только от условий оплаты и выполнения работ, но и от налоговых последствий, которые необходимо учитывать для оптимизации налогообложения всех вовлеченных сторон.