Приостановление деятельности ТОО в Казахстане

Бывают ситуации, когда ведение бизнеса сталкивается с трудностями, и собственник не может продолжать экономическую деятельность, но не намерен ликвидировать компанию. В таком случае разумным решением станет оформление приостановления деятельности ТОО. Далее будет изложена информация о том, как осуществить данный процесс и на какой срок возможно приостановление.

Правовая основа для приостановления деятельности ТОО в Казахстане

Для приостановления деятельности ТОО необходимо учитывать следующие нормативные документы:

• Налоговый кодекс Республики Казахстан (в разделе о приостановлении подачи налоговой отчетности);
• Трудовой кодекс Республики Казахстан (касательно увольнения сотрудников на период приостановления).

Налоговый кодекс предоставляет возможность налогоплательщикам временно приостанавливать свою деятельность, не ликвидируя организацию и не предоставляя отчетность по основным налоговым видам. По истечении установленного срока деятельность может быть возобновлена.

Максимальный срок приостановления подачи налоговой отчетности, учитывая возможность продления, не должен превышать срок исковой давности, который, согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса, составляет три года. При необходимости можно приостановить деятельность на более короткий период (например, на один год), после чего срок можно продлить еще на один или два года, но в сумме не более трех лет.

Приостановление происходит в соответствии со статьей 213 Налогового кодекса. Для этого нужно обратиться с налоговым заявлением в Управление государственных доходов Министерства финансов по месту нахождения организации. Заявление подается на предстоящий период налогообложения. Если компания зарегистрирована как плательщик НДС, потребуется также произвести снятие с учета по этому налогу.

Следует учесть, что приостановка подачи налоговой отчетности не доступна для следующих налогов:

• налога на имущество;
• налога на транспортные средства;
• земельного налога;
• платы за пользование земельными участками.

Таким образом, уплату указанных налогов необходимо продолжать, даже если деятельность ТОО приостановлена. Приостановление касается только отчетности по следующим налогам:

• по индивидуальному подоходному налогу и корпоративному подоходному налогу (ф.910.00, ф.100.00 и т.д.);
• по доходам сотрудников (ф.200.00).

Важно знать: приостановить деятельность не могут ТОО с высоким уровнем риска по классификации СУР, а также плательщики налога на игорный бизнес (пункт 7 статьи 213 Налогового кодекса).

Что касается увольнения персонала, то следует руководствоваться статьей 52 Трудового кодекса, где описаны основания для прекращения трудового договора по инициативе работодателя.

При увольнении по причине приостановления деятельности можно указать пункты 2 и 3 пункта 1 статьи 52 Трудового кодекса: «сокращение численности или штата работников» или «снижение объема производства…».

Ниже рассмотрим детали процедуры приостановления деятельности ТОО.

Этапы процедуры приостановления деятельности ТОО

Решение о приостановлении деятельности ТОО, особенно в случае, если в организации работает не только директор, а хорошо укомплектованный штат, не должно приниматься резко.

Приняв решение о временном прекращении хозяйственной деятельности, компании следует подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию (статья 213 Налогового кодекса). Рассмотрение такого заявления осуществляется налоговым органом в течение трех рабочих дней с момента его получения. Однако это не означает, что фактическое приостановление можно будет осуществить за три дня. Перед подачей заявления требуется основательная подготовка.

Собственник бизнеса должен быть готов к тому, что процесс займет несколько месяцев. Этот срок включает в себя:

• уведомление работников о предстоящем увольнении;
• подготовку и подачу налоговой отчетности (ф.100, ф.200.00 и т.д. за период времени с начала налогового периода до момента приостановления, указанного в заявлении);
• расчет сотрудников и уплату налогообложенных средств;
• предоставление ликвидационной формы 300.00 и снятие с учета по НДС (статья 85 Налогового кодекса).

Таким образом, для реализации приостановления деятельности ТОО необходимо следовать следующим шагам:

• в письменном виде уведомить сотрудников о прекращении трудового договора за 15 рабочих дней (пункт 2 статьи 53 Трудового кодекса) или за месяц (пункт 2 статьи 53 Трудового кодекса), указав в уведомлении основание этого действия: пункты 2 или 3 пункта 1 статьи 52 Трудового кодекса;
• издать приказ работодателя о прекращении трудового договора;
• копию данного приказа вручить работникам либо отправить им по почте с уведомлением в течение трех рабочих дней с момента его подписания;
• выплатить работникам компенсацию за неиспользованные отпуска (пункт 2 статьи 96 Трудового кодекса);
• выплатить работникам компенсацию в связи с утратой работы в объеме средней заработной платы (статья 131 Трудового кодекса);
• исполнить все актуальные налоговые извещения;
• погасить все налоговые и социальные обязательства.

• передать в свое Управление государственных доходов одновременно налоговое заявление на приостановление деятельности и формы 100.00, 200.00, 910.00 и т.д. (в зависимости от выбранного налогового режима). Если ТОО зарегистрировано как плательщик НДС, необходимо также подать форму 300.00 с пометкой «ликвидационная» и снять учет по НДС.

Каждый шаг должен быть выполнен четко. Заявление на приостановление деятельности ТОО можно подать через кабинет налогоплательщика, в Центре обслуживания населения или на портале Egov.kz (в данный момент только для столичных организаций).

Для этого необходимо авторизоваться на портале и пройти по следующим разделам: «Главная», «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение», выбрав услугу «Приостановление или возобновление сдачи налоговой отчетности».

После чего следует нажать на кнопку «Заказать услугу онлайн».

Снятие с учета по НДС будет завершено в течение пяти рабочих дней с момента подачи заявления (пункт 3 статьи 85 Налогового кодекса). Информация о снятии с учета будет доступна на сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов в течение одного рабочего дня с момента принятия решения (пункт 9 статьи 85 Налогового кодекса).

Если все необходимые действия были выполнены, данные о приостановлении деятельности ТОО будут опубликованы на портале Комитета государственных доходов не позднее дня принятия соответствующего решения. Публикацию можно увидеть, перейдя в разделы: «Электронные сервисы», «Все сервисы», «Помощь бизнесу».

Необходимо выбрать сервис «Сведения о приостановлении… и об отзыве налоговой отчетности».

Для получения информации введите БИН ТОО и указанный период, отметьте галочку «Я не робот» и нажмите на кнопку «Получить результат».

Эта публикация станет основанием для освобождения от подачи налоговой отчетности за указанный в заявлении период.

Причины отказа в приостановлении деятельности ТОО

Отказ в приостановлении налоговая служба может вынести в следующих случаях:

• при наличии задолженности по налогам или социальным платежам на момент подачи заявления (поэтому рекомендуется заранее погасить все долги);
• если одновременно с заявлением не была представлена налоговая отчетность;
• при признании налогоплательщика бездействующим согласно статье 91 Налогового кодекса;
• в случае наличия неоплаченных уведомлений, направленных налоговыми органами.

В случае отказа в приостановлении подачи налоговой отчетности, она должна быть представлена в обычном порядке. Однако, налогоплательщик имеет право повторно подать заявление после устранения выявленных нарушений, послуживших причиной отказа.