Ликвидировать ИП или приостановить деятельность ИП в Казахстане

В процессе бизнес-деятельности предприниматели могут оказаться в ситуациях, когда дальнейшее продолжение работы становится нецелесообразным. В случае временных трудностей Налоговый кодекс Республики Казахстан предоставляет возможность для индивидуальных предпринимателей приостановить свою деятельность. В случаях, когда закрытие бизнеса становится необходимым, предусмотрена ликвидация ИП. Далее рассмотрим, как можно самостоятельно осуществить эти процедуры и упростить их.

Кто может приостановить деятельность ИП?

Индивидуальные предприниматели имеют право временно приостановить свою деятельность в следующих случаях:

• при недостаточном спросе на товары или услуги;
• недостатке оборотных средств;
• в иных временных затруднениях;
• по собственному усмотрению, без необходимости предъявлять дополнительные причины.

Приостановление деятельности позволяет избежать подачи налоговых отчетов, что снижает риск наложения пени и штрафов. Как только ситуация нормализуется, предприниматели могут восстановить свою деятельность. Порядок приостановки деятельности регулируется статьями 213 и 214 Налогового кодекса РК (для ИП на патентном режиме).

Все индивидуальные предприниматели могут воспользоваться возможностью приостановки, кроме следующих:

• предпринимателей на специальном налоговом режиме, платящих единый земельный налог;
• предпринимателей на специальном налоговом режиме для сельскохозяйственных производителей;
• платильщиков налога на игорный бизнес или фиксированного налога.

Финансовую отчетность можно приостановить по всем налогам, кроме:

• налога на имущество;
• налога на транспорт;
• земельного налога;
• платы за использование земли.

Вы можете узнать, как самостоятельно оформить процедуру, и если хотите сделать это быстрее, существуют решения для упрощения процесса.

Как самостоятельно оформить приостановку деятельности ИП?

Чтобы приостановить свою деятельность, предприниматель должен подать в налоговые органы заявление по установленной форме, согласно приложению № 4 к Приказу Министра финансов РК № 160 от 12.02.2018 года. Это заявление необходимо подавать в предстоящем налоговом периоде, когда деятельность не планируется. Так как налоговый период для ИП составляет шесть месяцев, заявление нужно подать до начала нового полугодия или сразу после его окончания.

Заявление можно подать:

• на портале Egov.kz в разделе «Гражданам», «Таможня и налоги», «Налогообложение», «Приостановление (продление, возобновление) представления налоговой отчетности»;
• в личном кабинете на сайте salyk.kz;
• лично в налоговую инспекцию (в двух экземплярах — один для инспектора, другой для заявителя).

Перед подачей заявления рекомендуется проверить наличие налоговой задолженности в личном кабинете на salyk.kz, на портале egov.kz или у налогового инспектора и, при необходимости, погасить долги.

Кроме заявления в налоговую службу, ИП также нужно предоставить:

• налоговую отчетность за текущий налоговый период (формы 910 и 300);
• заявление на снятие с учета по НДС, если ИП является плательщиком НДС (приложение № 11 к тому же приказу).

Таким образом, порядок следующий: сначала подается отчетность (за период с первого числа текущего полугодия до запланированной даты окончания деятельности), затем заявление по НДС, и напоследок — заявление о приостановлении деятельности.

Для ИП, работающих на патенте, требуется только заявление по форме № 4.

Налоговые органы рассмотривают заявление и отчетность в течение 3 рабочих дней, а для ИП на патентном режиме — в день подачи. Информация о приостановлении будет опубликована на сайте налоговой службы.

Деятельность может быть приостановлена на срок до 3 лет. В период приостановления ИП не вправе вести активную деятельность; в противном случае налоговая служба автоматически прекратит статус приостановки без уведомления предпринимателя, однако допускается проведение организационных мероприятий, не влекущих за собой налоговые обязательства.

Причины отказа в приостановлении деятельности

Возможен отказ в приостановлении деятельности ИП по следующим причинам:

• наличие налоговой или социальной задолженности на момент подачи заявления;
• непредставление налоговой отчетности;
• неподанное заявление на снятие с учета по НДС;
• признание ИП бездействующим;
• невыполнение ранее полученных уведомлений от налоговой службы.

Поэтому перед обращением с заявлением о приостановлении важно упорядочить все текущие дела и выполнить все налоговые обязательства.

Если отказ в приостановлении поступил, то в последующий налоговый период отчетность необходимо предоставлять в обычном порядке.

Как ликвидировать ИП?

По окончании срока приостановления (или при решении о закрытии) предприниматель может начать процесс ликвидации. Ликвидировать ИП возможно:

• в автоматическом режиме;
• по упрощенной схеме;
• в общем порядке.

Рассмотрим каждый из этих вариантов подробнее.

Когда происходит автоматическое закрытие ИП?

Автоматическое снятие с регистрации было введено в действие с июня 2020 года и не требует участия предпринимателя.

Налоговые органы автоматически аннулируют регистрацию ИП, если в течение 60 календарных дней не будут выполнены следующие условия:

• не представлен расчет нового патента;
• не возобновлена деятельность после окончания срока приостановки.

Тем не менее, для автоматического закрытия необходимо соблюдение ряда дополнительных условий. Так, у ИП на патенте не должно быть контрольно-кассовой техники и налоговых задолженностей. Для ИП на других учётных системах условия более строгие:

• отсутствие налоговых задолженностей (разрешается наличие задолженности по налогам на транспорт, землю и имущество);
• отсутствие контрольно-кассовой техники;
• в течение трех лет ИП не должно быть на учете по НДС;
• не должно быть высокого уровня риска в системе управления рисками;
• отсутствие отдельных видов деятельности;
• не числиться в плане налоговых проверок.

Система автоматически проверяет соответствие ИП указанным требованиям и производит снятие с учета.

Статус налогоплательщика можно проверить самостоятельно в личном кабинете на сайте КГД или в приложении E-salyk. На сайте необходимо выбрать «Электронные сервисы», «Поиск налогоплательщика», «ИП», ввести ИИН, и система выдаст актуальный статус ИП.

Если индивидуальный предприниматель не соответствует установленным критериям, ликвидировать его можно по упрощенной схеме или в общем порядке — самостоятельно или с помощью специализированных компаний.

Как провести ликвидацию ИП по упрощенному порядку?

С 1 января 2015 года в Казахстане действует упрощенный порядок ликвидации ИП, предусмотренный статьей 67 Налогового кодекса. Таким правом могут воспользоваться предприниматели, удовлетворяющие следующим условиям:

• не состоят на учете по НДС;
• действия не входят в перечень видов деятельности, упомянутый в пункте 1 статьи 88 НК;
• не включены в план налоговых проверок;
• не имеют налоговых или социальных задолженностей;
• не относятся к высокорисковым категориям.

Если ИП подходит под упрощенный порядок ликвидации, ему необходимо:

• подача заявления о ликвидации в налоговую инспекцию;
• представление ликвидационной отчетности;
• уплата налогов, рассчитанных согласно ликвидационной отчетности (в течение 10 дней с момента подачи заявления о ликвидации);
• подача заявления о снятии с учета ККТ (при наличии);
• ликвидация печати (при наличии) с получением соответствующей справки;
• закрытие банковских счетов и получение уведомления об этом.

Эти справки должны быть переданы инспектору в течение трех дней.

Для ИП, работающих по патенту, возможна ликвидация без подачи заявления: на основании письменного согласия, содержащегося в налоговом заявлении о приостановлении деятельности или расчета стоимости патента. Право на закрытие по этой схеме имеют ИП, которые:

• не предоставили расчет стоимости в течение 60 календарных дней по истечении срока патента (или срока приостановки);
• не имеют контрольно-кассовой техники.

Налоговая служба завершает процесс ликвидации в течение трех рабочих дней, информация об этом будет опубликована на сайте налоговой службы.

Отказ в ликвидации по упрощенному порядку может произойти в следующих случаях:

• не соответствие критериям упрощенной процедуры;
• недостаточная документация (отчетность, справки о закрытых счетах, справка о ликвидации печати) не была подана в трехдневный срок после обращения;
• неуплата налогов в 10-дневный срок с момента подачи заявления.

Дополнительные вопросы по ликвидации можно задать в Call-центр:

• 1408 (Центр обслуживания предпринимателей фонда «Даму»);
• 1414 (правительство для граждан).

Обратите внимание, что в течение пяти лет после ликвидации налоговая служба может проводить камеральный контроль форм отчетности, поэтому важно сохранять документы, такие как форма 910 и другие, на протяжении этого времени.

Как закрыть индивидуальное предприятие по стандартной процедуре?

Если индивидуальное предприятие (ИП) не подходит для упрощенной ликвидации, его можно закрыть по стандартной процедуре, описанной в статье 65 Налогового кодекса Республики Казахстан. В таком случае ИП должно обратиться в налоговые органы с:

• заявлением о проведении налоговой проверки;

• ликвидационным отчетом.

Налоговые органы обязаны начать проверку не позже чем через 20 рабочих дней после получения заявления. Обычный срок проверки составляет до 30 рабочих дней, хотя в некоторых случаях этот срок может быть увеличен до 180 дней. В результате проверки составляются:

• акт проверки;

• уведомление о результатах проверки (если обнаружены нарушения).

Если результаты проверки не вызывают возражений, ИП должно подать заявление с согласием и приложить документы, подтверждающие уплату налогов. Это заявление необходимо подать в течение 25 рабочих дней после получения уведомления. В случае несогласия с результатами проверки, есть возможность их обжаловать.

По завершении проверки и выполнении всех налоговых обязательств, налоговая служба должна снять ИП с учета в течение трех дней, а информация об этом будет опубликована на официальном сайте.

Как инициировать процедуру банкротства индивидуального предприятия?

Если предприниматель не в состоянии выполнить свои финансовые обязательства, ему предоставляется возможность пройти процедуру банкротства. Подобная процедура доступна и для ИП.

В соответствии со статьей 39 Предпринимательского кодекса, банкротство ИП осуществляется в порядке, установленном законом № 176-V от 07.03.2014 года «О реабилитации и банкротстве».

Как указано в статье 4 данного закона, банкротство может быть признано как добровольным, так и принудительным. Если ИП решает обратиться с заявлением о банкротстве самостоятельно, это будет считаться добровольным банкротством.

Процедура добровольного признания банкротства начинается с подачи заявления должником в суд.

Согласно пункту 1 статьи 5 того же закона, основанием для подачи заявления в суд является устойчивая неплатежеспособность должника. Неплатежеспособность считается устойчивой, если обязательства превышают стоимость активов на дату подачи заявления, а также на начало текущего и предыдущего годов, если заявление подано в первом квартале.

Как указано в статье 41 закона, заявление должника-ИП подается в суд в письменной форме или в виде электронного документа.

Заявление должно содержать следующие сведения:

• название суда, в который подается заявление (по месту регистрации ИП);
• обоснование невозможности удовлетворения требований кредиторов;
• информацию о наличии имущества, включая обремененное залогом, находящееся в аренде или лизинге, а также данные о денежных средствах на банковских счетах с указанием номеров и месторасположения банков, а также список дебиторов с их адресами и суммами задолженности;
• информацию о обязательствах, сроки выполнения которых еще не истекли;
• данные о принадлежности деятельности к сфере естественной монополии (указать, относится ли деятельность ИП к этой сфере);
• Ф.И.О. или наименование, ИИН или БИН лица, с которым заключен договор о назначении временного управляющего или администратора;
• перечень документов, прилагаемых к заявлению.

Кроме того, в заявлении могут быть указаны иные сведения, если они необходимы для рассмотрения дела о банкротстве или реабилитации, а также ходатайства от заявителя.

Вместе с подачей заявления в суд, должник обязан направить копии с приложениями в налоговый орган по месту регистрации.

Согласно пункту 1 статьи 84 закона, срок процедуры банкротства составляет 9 месяцев, но по обращению кредиторов он может быть продлен до 2 лет.

С момента вынесения судом решения о признании должника банкротом и начале процедуры банкротства:

• собственнику имущества банкрота и учредителям запрещается осуществлять отчуждение имущества и выполнять обязательства;
• все сроки долговых обязательств прекращаются;
• приостановляется начисление штрафов и процентов по всем видам долгов;
• судебные споры с участием банкрота, которые находятся на рассмотрении, прекращаются, если по ним не было принято окончательное решение;
• требования к банкроту возможны только в рамках процедуры банкротства, кроме случаев исполнения гарантий и поручительств третьих лиц;
• по запросу временного или конкурсного управляющего будут сняты все ограничения с имущества банкрота;
• новые аресты и ограничения в отношении имущества банкрота возможны только по исковым требованиям о недействительности сделок;
• имущество, не переданное приобретателю на момент начала процедуры, будет включено в конкурсную массу банкрота, и кредитор сможет предъявить свои требования в рамках процедуры.

Суд рассматривает заявление в течение двух месяцев с момента завершения подготовки дела к судопроизводству. Срок банкротства определяется судом, не превышая 9 месяцев, и начинает исчисляться с момента вступления решения в законную силу.

В ходе процедуры банкротства все органы управления должника отстраняются от исполнения полномочий, которые передаются банкротному управляющему. Он становится единственным управляющим и обязан выполнять свои функции по месту регистрации ИП, включая подачу налоговой отчетности.

По завершении удовлетворения требований кредиторов, банкротный управляющий должен предоставить суд окончательный отчет, согласованный с собранием кредиторов, а также ликвидационный баланс.

Суд должен утвердить отчет и баланс и вынести определение о завершении процедуры банкротства не позднее 15 дней с момента их предоставления.

После завершения процедуры суд направляет в уполномоченный орган выписку из утвержденного отчета, в которой содержатся сведения о неудовлетворенных требованиях кредиторов первой очереди.

В соответствии с пунктом 4) пункта 3 статьи 38 Предпринимательского кодекса деятельность ИП прекращается после вступления в законную силу определения суда о завершении процедуры банкротства.

Важно отметить, что за преднамеренное банкротство, то есть умышленное создание или увеличение своей неплатежеспособности, индивидуальный предприниматель может понести ответственность в соответствии с нормами Кодекса об административных правонарушениях и Уголовного кодекса Республики Казахстан.

Закрытие ИП требует учета многочисленных нюансов.

Если процесс закрытия ИП кажется слишком сложным, рекомендуется обратиться за помощью к профессионалам.

Опытные бухгалтеры возьмут на себя все необходимые бюрократические процедуры. Цены на подобные услуги варьируются в зависимости от ситуации. В пакет услуг часто входит подготовка и сдача отчетности за текущий период, снятие с учета и мониторинг процесса ликвидации.

Если по ИП есть невыполненные обязательства или пропущенные сроки отчетов, стоимость может быть оговорена индивидуально.

Для получения дальнейшей информации или уточнений можно оставить заявку, после чего специалист свяжется с вами в удобное для вас время.

• Ликвидация ТОО в Казахстане: каковы порядок и сроки процедуры можно узнать подробнее здесь

Чтобы зарегистрировать ТОО в Казахстане и какие документы для этого необходимы, подробнее здесь

• Кого освободили от налогов на 3 года, подробнее

• Налог 3% для предпринимателей, освобождение от НДС и социального налога – подробности здесь

• Сдать 910 форму, подробнее