«Налог на наследство»: существует ли он в Казахстане?

Существует распространенное мнение, что гражданам, получающим наследство, необходимо уплачивать «налог на наследство». Но насколько это верно? Давайте проанализируем этот вопрос.

Прежде всего, следует сказать, что при вступлении в права наследования наследникам не требуется уплачивать никакие налоги. То есть, в Казахстане отсутствует сам термин «налог на наследство».

Однако, если наследник собирается продать унаследованную недвижимость, то возникнет необходимость заплатить налог на доходы с прироста стоимости (ИПН). Эта обязанность возникает только в случае одновременного выполнения следующих условий:

• с момента регистрации права собственности до продажи прошло менее 1 года;
• стоимость продажи превышает ту сумму, по которой имущество было оценено на момент регистрации права собственности (то есть, присутствует прирост стоимости).

Если хотя бы одно из условий не выполняется, то у наследника не возникает никаких налоговых обязательств.

Например, если прирост стоимости имеется, но право собственности зарегистрировано более года — обязанности платить ИПН не существует. Аналогично, если прошло менее года, но прироста стоимости не зафиксировано — также нет необходимости в уплате налога.

Согласно статье 331 Налогового кодекса Республики Казахстан, доходом от прироста стоимости считается положительная разница между ценой реализации имущества и рыночной стоимостью этого имущества на момент возникновения права собственности.

Рыночная стоимость устанавливается на дату возникновения права собственности на основании акта оценки, который наследник должен заказать в любой оценочной компании.

Если рыночная стоимость не была определена, то для расчета берется сумма, определенная налоговыми органами для исчисления налога на имущество на 1 января года, в котором было получено право собственности на реализуемую недвижимость.

Таким образом, если наследник планирует быстро продать квартиру, необходимо заказать акт оценки на дату регистрации права собственности. Важно отметить, что дата, когда наследник вступает в наследство, не совпадает с датой регистрации недвижимости на его имя, а ключевым является момент, с которого квартира начинает числиться за наследником в системе «Правительство для граждан».

После получения акта оценки квартиру можно продавать по цене, превышающей сумму, указанную в акте. Если продажа совершается в течение года с момента регистрации, то с полученного прироста стоимости необходимо уплатить ИПН по ставке 10% и предоставить декларацию по форме 240.00 до 31 марта года, следующего за годом продажи.

Если же имущество продано спустя более года — платить ничего не придется.

Рассмотрим пример. В марте 2024 года было зарегистрировано право собственности на наследованную квартиру стоимостью 20 000 000 тг. Наследник заказал акт оценки, подтверждающий эту сумму.

В апреле 2024 года он продал квартиру за 21 000 000 тг. Таким образом, прирост стоимости составил 1 000 000 тг. В данном случае выполняются оба условия (прирост стоимости и продажа произошла в течение менее года с момента регистрации), следовательно, с суммы прироста будет начислен ИПН.

1 000 000 * 10% = 100 000 тг. (оплатить до 10.04.2025 г.)

Кроме того, до 31.03.2025 года необходимо подать декларацию по форме 240.00.

Представим ситуацию, когда наследник не позаботился о получении акта оценки. В этом случае стоимость квартиры будет определена ГК «Правительство для граждан», которая, как правило, будет значительно ниже действительной рыночной. Например, она может составить 12 000 000 тг. В таком случае, если квартира будет продана в течение менее года, наследнику придется уплатить:

20 000 000 - 12 000 000 = 8 000 000 тг. (прирост стоимости)

8 000 000 * 10% = 800 000 тг. (ИПН).

Таким образом, оформление акта оценки является выгодным для наследника, если он планирует осуществить быструю продажу квартиры.

Кроме того, важно помнить, что в случае продажи унаследованного имущества сначала необходимо рассмотреть возможность его совместного использования, если наследников несколько. В таком случае все наследники должны совместно принять решение о том, что делать с имуществом, и это решение может повлиять на налоговые последствия.

Наследникам также следует учитывать возможные дополнительные расходы, такие как агентские комиссии при продаже недвижимости, которые могут снизить общую сумму дохода от продажи и тем самым повлиять на сумму налога, подлежащую уплате.

И напоследок, полезно заранее проконсультироваться с налоговым консультантом или юристом, особенно если сумма унаследованного имущества велика, чтобы избежать возможных ошибок и недоразумений в процессе оформления документов и уплаты налогов.